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国企内部审计工作流程标准化手册

前言

本手册旨在规范国有企业内部审计工作流程，明确各环节职责与要求，提升审计工作质量与效率，充分发挥内部审计在强化企业管理、防范经营风险、促进合规经营及提升经济效益中的监督与服务作用。手册适用于本企业及所属各级单位的内部审计活动，全体审计人员及相关被审计单位人员均应遵照执行。本手册将根据国家法律法规、行业准则及企业内部管理制度的更新适时修订。

第一章审计准备阶段

审计准备阶段是整个审计工作的基础，其充分与否直接影响审计项目的质量与效率。

1.1审计项目立项

审计部门应根据国家法律法规、上级单位要求、企业发展战略、年度经营目标以及以往审计情况等，结合风险评估结果，于每年年初制定年度审计工作计划。对于临时性、突发性审计任务，由审计部门根据管理层指示或相关规定，及时立项。立项需明确审计项目名称、审计目标、审计对象及范围、预计审计时间等核心要素，并履行相应的审批程序。

1.2组建审计组与明确分工

审计项目立项后，审计部门负责人应根据项目特点和审计人员专业胜任能力，组建审计组。审计组通常设组长一名，负责审计项目的全面组织与协调；根据需要可设主审及审计组员若干名。审计组组长负责明确各成员的工作职责与分工，确保审计任务得到有效分解和落实。

1.3开展审前调查

审计组应对被审计单位（或事项）进行充分的审前调查。调查内容主要包括：被审计单位的基本情况、组织架构、主营业务、财务状况、内部控制制度建设与执行情况、以往接受审计及整改情况、与审计事项相关的法律法规及政策文件等。审前调查可通过查阅资料、座谈、实地走访等多种方式进行，目的是初步评估审计风险，为编制审计方案提供依据。

1.4编制审计方案

根据审前调查结果，审计组负责编制详细的审计实施方案。审计方案应包括以下主要内容：

*审计目标与范围；

*审计依据（相关法律法规、制度文件等）；

*审计组组成及人员分工；

*审计的主要内容与重点领域；

*拟采用的审计方法与程序；

*审计工作进度安排；

*预计的审计风险及应对措施；

*审计所需的资源支持。

审计方案需经审计部门负责人审批，重大或复杂项目的审计方案应报请企业分管（或主要）负责人审定。

1.5发送审计通知书

审计方案批准后，审计部门应在实施审计前的合理时间内，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应载明：审计项目名称、审计依据、审计范围、审计起始时间、审计组组长及成员、被审计单位应配合的事项（如提供必要的资料、人员协助、工作条件等）以及被审计单位的权利与义务。对于突击性审计或特殊情况，经批准后可在实施审计时送达。

1.6被审计单位前期准备

被审计单位在收到审计通知书后，应指定专人负责配合审计工作，及时、完整地提供审计所需的各类资料（包括但不限于财务会计资料、业务经营资料、管理制度、会议纪要等），并对所提供资料的真实性、合法性和完整性负责。同时，应为审计组提供必要的工作场所和办公条件。

第二章审计实施阶段

审计实施阶段是审计人员依据审计方案，获取审计证据、形成审计结论的关键环节。

2.1召开审计进点会

审计组进驻被审计单位后，应适时召开审计进点会。参会人员通常包括审计组全体成员、被审计单位领导班子成员、相关部门负责人及配合审计工作的联络员。会议主要内容包括：审计组宣布审计目的、范围、依据、程序、时间安排及审计纪律；被审计单位负责人介绍本单位基本情况、经营管理状况及需要说明的事项，并作配合审计的表态。

2.2内部控制初步了解与测试

审计人员应首先对被审计单位与审计事项相关的内部控制制度进行了解，包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动以及对控制的监督等要素。通过查阅制度文件、与相关人员访谈等方式，绘制内部控制流程图或撰写文字说明。在此基础上，可选取适当样本进行穿行测试，初步评估内部控制的设计有效性和运行有效性，以确定实质性测试的范围和重点。

2.3审计证据收集与核实

审计人员应根据审计方案确定的审计内容和重点，运用检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等审计方法，系统地收集与审计目标相关的审计证据。审计证据应具备充分性、适当性（相关性和可靠性）。收集过程中，审计人员应规范编制审计工作底稿，记录审计轨迹和专业判断。对收集到的证据，需进行核实，确保其真实性和准确性。对重要事项或存在疑问的地方，应进行延伸审计或追加审计程序。

2.4审计工作底稿编制与复核

审计工作底稿是审计证据的载体，是形成审计结论、出具审计报告的基础。审计人员应及时、准确、完整地编制审计工作底稿，内容包括审计事项、实施的审计程序、获取的审计证据、得出的审计结论及相关人员签名等。审计工作底稿应层次清晰、记录规范、标识一致。审计组组长或其指定的复核人员应及时对审计工作