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财务部门内部审计工作案例分析

引言

内部审计作为企业治理的关键环节，在强化内部控制、防范经营风险、提升管理效能方面发挥着不可替代的作用。财务部门作为企业资金管理和会计核算的核心，其内部审计工作的深度与广度直接关系到企业财务信息的真实性、合规性以及资金的安全完整。本文旨在通过一个具体的财务部门内部审计案例，详细阐述审计工作的实施过程、发现的问题、分析思路及整改建议，以期为企业提升内部审计工作质量提供实务参考。

一、案例背景与审计目标

（一）被审计单位概况

本次审计的对象为某中型制造企业集团下属的核心子公司（下称“甲公司”）财务部。甲公司近年来业务发展迅速，组织结构日益复杂，财务部门人员规模也随之扩大，日常费用报销与对外付款业务量激增。为确保财务制度的有效执行，堵塞管理漏洞，集团审计部决定对甲公司财务部门的费用报销与付款审批循环进行一次专项内部审计。

（二）审计目标与范围

本次审计的核心目标在于：评估甲公司费用报销及付款审批制度的健全性与有效性；检查费用报销的真实性、合规性以及付款审批的规范性；识别并揭示该循环中存在的控制缺陷、潜在风险及可能的舞弊行为；提出具有建设性的审计建议，促进财务管理水平的提升。审计范围涵盖了过去一年度的费用报销凭证、付款申请单、相关合同协议、银行对账单以及财务系统中的审批记录等。

二、审计过程与发现

（一）审计计划与程序实施

审计团队首先通过访谈财务负责人、查阅现有制度文件等方式，对甲公司费用报销与付款审批的内部控制流程进行了初步了解和评估，识别了关键控制点，如预算控制、单据审核、权限审批、支付执行等。基于风险评估结果，审计团队设计了包括凭证抽样检查、穿行测试、大额交易重点核查、系统日志审查等在内的审计程序。

在凭证抽样环节，审计人员选取了不同月份、不同金额区间的费用报销单及对应的付款凭证进行详细检查。同时，对部分大额或异常的付款项目，追溯至合同、验收单等原始依据。

（二）主要审计发现

1.费用报销真实性存疑，部分附件不全或不合规：

*发现数笔业务招待费报销，仅附餐饮发票，未提供招待事由、参与人员、陪餐人数等必要说明，不符合公司费用报销制度中“业务招待费需注明招待对象及事由”的规定。

*部分差旅费报销中，交通费发票日期与出差申请单日期存在明显差异，或住宿发票与实际出差地点不符，且未提供合理解释。

*个别办公用品及耗材报销，仅有发票而无详细采购清单或验收记录，难以确认采购物品的真实性与必要性。

2.付款审批流程执行不到位，存在越权审批或审批滞后现象：

*审计发现，有几笔大额供应商付款，其审批流程中缺少了财务负责人的最终审批环节，仅由部门经理签字后即予支付，与公司规定的“超过某限额的付款需财务负责人审批”不符。

*部分付款申请单的审批日期晚于实际付款日期，形成“先斩后奏”的情况，使得审批流于形式，失去了事前控制的意义。

*对个别员工的备用金借款，长期未进行及时清理和报销冲账，部分借款已超过公司规定的结清时限，且未按规定计提利息或采取其他措施。

3.资金支付方式选择不够审慎，存在资金安全隐患：

*对一些非紧急的、常规性的供应商付款，未优先采用银行转账方式，而是采用了银行汇票甚至少量现金支付，增加了资金管理风险和成本。

*发现一笔支付给个人的咨询服务费，金额较大，直接采用了现金支付方式，且未附收款方的完税证明，不符合税务管理相关规定及公司资金支付安全原则。

4.财务系统操作与权限管理存在薄弱环节：

*检查财务系统日志发现，个别财务人员拥有与其岗位职责不完全匹配的系统操作权限，例如，某出纳人员同时拥有部分凭证审核权限，违背了不相容职责分离的原则。

*系统中存在部分作废或冲销凭证，未按照规定流程进行审批和记录，操作痕迹不够清晰，不利于追溯。

三、问题成因分析

1.制度宣贯与执行力度不足：虽然公司制定了较为完善的费用报销和付款审批制度，但部分员工（包括少数管理人员）对制度细节理解不到位，执行意识不强，认为“只要有发票就能报销”。同时，财务部门作为制度的监督执行部门，在审核环节把关不够严格，未能有效纠正不合规行为。

2.内部控制监督与问责机制不健全：对于审批流程中的违规行为，缺乏常态化的监督检查和有效的问责机制，导致部分人员心存侥幸，制度的刚性约束不足。

3.财务人员专业素养与责任心有待提升：部分财务审核人员在日常工作中，对原始凭证的审核流于形式，未能充分履行审核把关职责，对明显不合规或附件不全的报销单据未能及时退回或要求补充。

4.信息系统支撑不足：现有财务系统在权限细化管理、审批流程固化、关键控制点预警等方面功能尚有欠缺，未能完全实现对审批流程的有效约束和自动化控制。

四、审计结论与建议

（一）审计结论

甲公司财务部门