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企业内部控制及风险防范操作规范

第一章总则

1.1目的与依据

为建立和健全企业内部控制体系，有效识别、评估、应对各类经营管理风险，保障企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略，依据国家相关法律法规及企业实际情况，制定本规范。

1.2基本原则

企业内部控制及风险防范工作应遵循以下原则：

*全面性原则：内部控制应贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。

*重要性原则：在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。

*制衡性原则：在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。

*适应性原则：内部控制应与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。

*成本效益原则：内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

1.3适用范围

本规范适用于企业及所属各级单位（以下统称“企业”）的各项经营管理活动。企业全体员工均有责任遵守本规范，并在各自职责范围内参与内部控制和风险防范工作。

1.4定义

*内部控制：是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。

*风险：是指未来的不确定性对企业实现其经营目标的影响，通常包括积极影响（机会）和消极影响（威胁）。本规范主要关注消极影响。

*风险评估：是指识别、分析相关风险以实现既定目标的过程，是风险管理的基础。

*控制活动：是指企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

第二章内部控制体系的构建与运行

2.1控制环境

控制环境是企业实施内部控制的基础，主导或影响员工的风险意识。企业应着力营造良好的控制环境：

*治理结构：明确董事会、监事会和经理层在内部控制中的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责。

*机构设置与权责分配：合理设置内部职能机构，明确各机构的职责权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中。关键岗位人员应具备与其职责相适应的专业胜任能力。

*企业文化：培育积极向上的企业文化，树立风险管理意识和诚信道德观念，倡导员工遵守职业道德和行为规范。

*人力资源政策：建立和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策，包括员工聘用、培训、辞退与辞职、薪酬、考核、晋升与奖惩等。

2.2风险评估

企业应建立常态化的风险评估机制，定期或不定期开展风险评估工作：

*目标设定：明确企业战略目标和具体经营目标，目标应与企业的风险承受能力相匹配。

*风险识别：围绕企业目标，从内部和外部、主观和客观等多个维度识别潜在的风险因素。可采用行业对比、历史数据分析、专家咨询、流程梳理等方法。

*风险分析：对识别的风险进行定性和定量分析，评估风险发生的可能性及其影响程度，确定风险等级。

*风险应对：根据风险分析结果，结合风险承受度，确定风险应对策略，包括风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等。应对策略应具有针对性和可操作性。

2.3控制活动

企业应根据风险评估结果，采取相应的控制措施，将风险控制在可承受范围之内。控制活动应嵌入业务流程：

*不相容职务分离控制：对授权、批准、执行、记录、监督等环节的职责进行合理分离，形成相互制约机制。例如，采购申请、审批、执行、付款应分别由不同岗位人员负责。

*授权审批控制：明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。重大事项应实行集体决策或联签制度。

*会计系统控制：依据国家统一的会计准则制度，制定适合本企业的会计制度，规范会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。

*财产保护控制：建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。

*预算控制：实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。

*运营分析控制：建立运营情况分析制度，管理层应综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。

*绩效考评控制：建立和实施绩效考评制度，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定薪酬、奖惩、晋升等的重要依据。

*信息技术控制：利用信息技术手段优化业务流程，固化控制措施，提高信息系统运行的安全性、可靠性和有效性。加强对信息系统开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制。

2.4信息与沟通

企业应建立信息与沟通机制，确保信息及时、准确、完整地收集、传递和反馈：

*信息收