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零基础财务会计入门培训教材

*账户的四个金额要素：

*期初余额

*本期增加发生额

*本期减少发生额

*期末余额

它们之间的关系是：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额

第四章：记账的魔法——复式记账法与借贷记账法

4.1复式记账法的原理

*单式记账法：对发生的每一项经济业务，只在一个账户中加以登记的记账方法。（简单但不完整，无法反映经济业务全貌和资金来龙去脉，已被淘汰）

*复式记账法：对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的记账方法。

*复式记账法的优点：

*能够全面、清晰地反映经济业务的来龙去脉。

*能够进行试算平衡，便于检查账户记录的正确性。

4.2借贷记账法的规则

借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。它是目前世界各国普遍采用的记账方法，也是我国法定的记账方法。

*记账符号：“借”（Debit，简写Dr.）和“贷”（Credit，简写Cr.）。这里的“借”和“贷”已失去其原有的字面含义，仅作为记账符号使用，代表账户的左方和右方。

*记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”。

即对每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借方和贷方相等的金额进行登记。

*账户的“借方”和“贷方”表示的增减含义：

这是借贷记账法的核心和难点，需要牢记：

*资产类账户：借方登记增加额，贷方登记减少额，期末余额一般在借方。

*负债类账户和所有者权益类账户：贷方登记增加额，借方登记减少额，期末余额一般在贷方。

*成本类账户：结构与资产类账户基本相同，借方登记增加额，贷方登记减少额或转出额。

*损益类账户：

*收入类账户：贷方登记增加额，借方登记减少额或转出额。期末结转后无余额。

*费用类账户：借方登记增加额，贷方登记减少额或转出额。期末结转后无余额。

记忆窍门：可以把“资产=负债+所有者权益”这个等式记在心里。等式左边的“资产”，借方表示增加；等式右边的“负债”和“所有者权益”，贷方表示增加。收入会导致所有者权益增加，所以收入的增加记贷方；费用会导致所有者权益减少，所以费用的增加记借方。

4.3会计分录：经济业务的记录形式

会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。

*会计分录的三要素：记账方向（借方或贷方）、账户名称（会计科目）、应记金额。

*会计分录的编制步骤：

1.分析经济业务涉及哪些账户（会计科目）。

2.判断这些账户的性质（资产、负债、所有者权益、收入、费用等）。

3.确定这些账户是增加还是减少。

4.根据账户的性质和增减方向，确定应记入借方还是贷方。

5.确定记入各账户的金额，并检查借贷金额是否相等。

*会计分录的书写格式：

*先借后贷，借贷分行写，借方在上，贷方在下。

*贷方记账符号、账户名称、金额都要比借方退后一格，表明借方在左，贷方在右。

*简单分录与复合分录：

*简单分录：一借一贷的分录。

*复合分录：一借多贷、一贷多借或多借多贷的分录。

【例】企业从银行提取现金备用，金额为XXX元。

*分析：涉及“库存现金”（资产）和“银行存款”（资产）两个账户。

*库存现金增加，银行存款减少。

*资产类账户，增加记借方，减少记贷方。

*会计分录：

借：库存现金XXX

贷：银行存款XXX

第五章：会计循环初探——从凭证到报表的流程

会计核算是一个连续、系统、完整的过程，这个过程可以概括为一系列的步骤，通常称为会计循环。对于零基础学员，了解这个流程的大致框架即可。

1.经济业务发生，取得或填制原始凭证：原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据，是会计核算的原始资料和重要依据。（例如：发票、支票存根、入库单、出库单等）

2.根据原始凭证填制记账凭证：记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。（在记账凭证上，我们会编制会计分录）

3.根据记账凭证登记会计账簿：会计账簿简称账簿，是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。（例如：总账、明细账、日记账等）

4.期末对账与结账：

*对账：核对账目，保证账证相符、账账相符、账实相符。

*结账：在会计期末（月末、季末、年末）将本期内所有发生的经济业务全部登记入账后，计算出各个账户的本期发生额和期末余额，并将余额结转至下期或转入新账