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2026/01/02

预收账款管理

汇报人：WPS

CONTENTS

目录

01

预收账款概述

02

预收账款管理流程

03

预收账款风险控制

04

预收账款绩效评估

05

预收账款案例分析

预收账款概述

01

预收账款定义

会计核算属性

预收账款属于负债类科目，如房地产企业预售房款，需在收到款项时贷记本科目，符合会计准则要求。

交易场景特征

常见于制造业大额订单，如格力电器预收经销商货款，约定3个月后发货，形成短期债务。

确认条件说明

需同时满足已收款项、未来履约义务，如航空公司预售机票，收款时确认为预收账款而非收入。

科目设置规范

企业需按客户设明细账，如华为公司对海外经销商预收款项单独核算，便于后续账龄分析。

预收账款作用

保障企业现金流稳定性

如房地产企业预售房屋时，购房者支付的首付款作为预收账款，帮助企业提前回笼资金，覆盖项目建设成本。

降低经营风险

制造业企业在生产大型设备前收取30%预付款，可避免客户违约导致的原材料积压和资金占用风险。

增强市场议价能力

茅台等知名白酒企业对经销商实行先款后货政策，通过预收账款掌握销售主动权，提升渠道控制力。

预收账款管理流程

02

合同签订与收款

合同条款明确预收金额及期限

某制造业企业与经销商签订合同时，明确约定预收30%货款，需在订单确认后5个工作日内到账，逾期将影响排产期。

多渠道收款与实时到账监控

某电商平台采用在线支付+银行转账双通道收款，财务系统实时对接银行流水，确保预收款项到账后自动触发订单确认。

账务处理与核算

预收款项确认与初始计量

企业收到预收账款时，需开具收款收据并登记明细台账，如某制造企业预收甲客户10万元货款，计入“预收账款-甲客户”科目。

预收款结转收入的账务处理

当商品发出或服务完成时结转收入，如某软件公司交付系统后，将预收的50万元转为“主营业务收入”并计提增值税。

账务处理与核算

跨期预收款的核算管理

对跨年预收款项，需按权责发生制分期确认收入，某培训机构预收年度学费120万元，按月分摊确认每月收入10万元。

预收款退款的账务处理

客户取消订单时，需审核退款申请并冲销原分录，如某电商退还客户预付款2万元，借记“预收账款”贷记“银行存款”。

款项跟踪与监督

建立台账实时监控

企业可采用Excel或ERP系统建立预收账款台账，如某制造企业设置账龄预警，超90天未结转自动提示财务部门核查。

定期对账机制

每季度末与客户进行账目核对，如某电商企业通过邮件发送《预收款项对账确认函》，要求客户15个工作日内反馈差异。

动态风险评估

结合客户经营状况调整跟踪频率，某建筑公司对信用评级B级客户缩短跟踪周期至每月2次，A级客户为每季度1次。

客户沟通与协调

合同条款明确预收规则

某制造企业在合同中约定：客户预付30%货款后安排生产，余款发货前付清，2023年依此避免坏账120万元。

收款流程与凭证管理

电商企业采用系统自动触发收款提醒，客户付款后财务3日内开具预收账款收据，2024年第一季度收款及时率提升至98%。

预收账款风险控制

03

信用风险评估

缓解企业资金压力

某家电企业在销售旺季前预收经销商30%货款，提前回笼资金2000万元，用于原材料采购和生产线扩建。

降低经营风险

某定制家具企业要求客户预付50%定金，2023年因客户违约减少损失150万元，保障了企业现金流稳定。

锁定长期客户

某软件公司对年度付费客户预收年费享9折优惠，2023年客户续约率提升至85%，稳定了长期合作关系。

市场波动风险

会计准则界定

根据《企业会计准则第14号》，预收账款是企业按合同预收的款项，如房地产企业预售房款，属流动负债。

核心特征说明

其本质是先收款后发货，如京东预售模式：消费者先付款，商家在约定时间内交付商品。

科目属性归类

在资产负债表中列示为流动负债，如2023年茅台年报显示，其预收款项达150.3亿元。

常见业务场景

多见于制造业、服务业，如航空公司预售机票，旅客付款后获得未来乘机权利，款项计入预收账款。

法律合规风险

建立台账实时监控

企业可使用Excel或ERP系统建立预收账款台账，如某制造企业通过SAP系统每日更新客户预收款到账及核销进度，确保数据准确。

定期对账与沟通

每月末财务人员需与客户进行预收账款对账，例如某贸易公司通过邮件发送对账单给客户，并在5个工作日内收回签收回执。

逾期预警与处理

当预收款超过合同约定发货期30天未处理，系统自动触发预警，如某电商企业对逾期款项启动专项催办流程，由客户经理跟进协调。

风险应对措施

预收款项确认与记录

企业收到预收款时，需开具收款凭证并登记“预收账款”科目，如某制造业企业预收客户10万元货款时