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第一章税法总论
【考情分析】非重点章，题型为客观题，分值在2分左右。考题以记忆性考核为主。
【预习导引】
一、和税法的本质、特征：熟悉基本知识点即可。
二、税法原则：高频考点。重点预习。
三、：熟悉基本知识点即可。
四、税法构成要素：高频考点。重点预习。
五、：高频考点。考试围绕各级次税法的效力和表现形式考核。
六、：高频考点。考试围绕两个划分考核，即征收管理范围划分和收入划分
重点预习。
七、国际关系：2015年新增内容，重点关注国际重复征税。
【重点提示】
一、适用原则
税法原则重点内容
法律优位原作用体现在处理不同等级税法的关系上，效力低的税法与效力高的税法发生
则，效力低的税法即是无效的，法律＞行政＞规章
法律不溯及新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法。保持税法的稳定
既往原则性和可预测性
新法优于旧
新法旧法对同一事项有不同规定时，新法效力优于旧法
法
对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般
特别法优于
规定的效力。居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法
普通法原则
的级别较高的税法，即打破了税法效力等级的限制
实体税法不具备溯及力，即纳税义务的确定以纳税义务发生时的税务为准不
实体从旧、
具备向前的溯及力；程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力，即对于一
程序从新原
项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施进入征收
则
程序的原则上新税法具有约束力
【典型例题】在税务检查过程中发现某企业在新所得税法实施前的
某项偷税行为，在计算该企业应当补缴的税金时按原税法执行，该处理遵循
实体从旧、
了（）原则。
程序从新原
A.新法优于旧法B.特别法优于普通法
则
C.法律不溯及既往原则D.实体从旧程序从新
『正确』D
程序优于实
在争讼发生时，程序法优于实体法。保证及时、足额入库
体
二、（分类按效力区分）
分类机关主要内容表现形式
①《企业所得税法》
②《个人所得税法》
仅次于，税法中次。
及其常务③《征收管理法》
在中具有最高的法
法律④《关于企业和外国企
律效力
业适用、消费税、营业税
等条例的决定》
（特）及
具有国家法律的性质和地位，其①《暂行条
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