控制环境：定义、要求与影响.pdfVIP

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第二编·第七章·风险评估

第三节了解被审计单位及其环境

、控制五要素

(一)控制环境

1、含义

指治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对控制及其重要性的态度、认识和措施。[这好比医院的就医环境、

学校的教学氛围等]

2、对师的要求

师应当了解控制环境，在审计业务承接阶段，就需要对控制环境作出初步了解和评价。

3、内容

内容[掌握]分析[理解/了解]

a）规范；

(1)诚信和道德价值观念的沟通b）企业文化；

与c）管理人员的表率；

d）惩罚措施。

a）财务人员以及信息管理人员的胜任能力和培训；

(2)对胜任能力的重视b）财务人员配备足够；

c）财务人员技能。

a）相对于管理层的独立性

b）经验和品德

(3)治理层的参与程度

c）采取措施的适当性

d）与审计人员和师的互动等

(4)管理层的理念和经营风格a）对控制的关注；

b）在有效监督下；

c）经营风格；

d）对内控和事项的反应。

(5)组织结构及职权与责任的分a）；

配b）职责划分。

(6)人力资源政策与实务招聘、培训、考核、、晋升和薪酬等。

[提示]

需要掌握哪些内容属于控制环境，共6点，要做到“能认出来”。

4、影响[单选题必考点]

方面分析

控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响，如认为控制环境薄弱，可能导致财务报表

(1)广泛性

层次的重大错报风险，很难认定某一流程的控制是有效的。

(2)舞弊不能绝对防止舞弊，但有助于降低舞弊风险。

本身并不能防止或发现并纠正认定层次的重大错报。在评估重大错报风险时，应将控制环

(3)错报

境连同其他控制要素产生的影响一并考虑。

和模拟试题

单项选择题[2013年]

下列各项中，不属于控制环境要素的是（）。

A.被审计单位的人力资源政策与实务B.被审计单位的组织结构

C.被审计单位管理层的理念D.被审计单位的信息系统

[]D

[点评]选项D中，信息系统属于控制五要一，而非控制环境的要素。

单项选择题[2014年]

下列有关控制环境的中，错误的是（）。

A.有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类、账户余额和披露认定层次的重大错报

B.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响

C.有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险

D.财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在

[]A

[点评]选项A中，控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类、账户余额和披露认定层次的重大错报；本题非常经

典，每一个选项都值得仔细推敲。

单项选择题[2013年]

下列有关控制环境的中,