发展战略终止经营的纳税筹划46课件讲解.pptxVIP

主讲人：欧阳丽华发展战略终止经营的纳税筹划

力合企业于2023年6月30日向董事会提交解散申请，并于7月进行清算。本年度1—6月公司盈利10万元，7月1日—7月10日发生费用15万元，该企业清算所得12万元。案例导入力合企业的解散清算

一、企业终止经营的基本程序（一）企业决议解散0201非公司或股东自己的意愿，而是基于政府有关机关的决定命令或法院的裁决而发生的解散。行政决定解散与司法判决解散强制解散基于企业或股东的意愿而导致的公司解散称为自愿解散。自愿解散

（二）清算分配一、企业终止经营的基本程序纳税人应在解散事由出现之日起15日内成立清算组，负责清理公司的财产和债权债务。成立清算组报股东会、股东大会或者人民法院确认；报送公司登记机关，申请注销公司登记剩余财产，可分配给股东。公司财产；未了结的业务；行政机关、司法机关的罚款和罚金；海关和税务机关税款、罚款；债权、债务；剩余财产清算组自成立之日起10日内，由申请人通过国家企业信用信息公示系统公告清算组信息；并通知债权人。开展清算活动发布清算公告分配公司财产制作清算报告

（三）注销登记一、企业终止经营的基本程序普通注销适用于各类企业。企业在完成清算后，需要分别申请注销税务登记、注销企业登记、注销社会保险登记以及海关报关单位备案注销。适用于未发生债权债务或已将债权债务清偿完结的市场主体（上市股份有限公司除外）。市场主体在申请简易注销登记时，不应存在未结清清偿费用、职工工资、社会保险费用、法定补偿金、应缴纳税款（滞纳金、罚款）等债权债务。简易注销

二、企业清算对所得税的影响全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失。1改变持续经营核算原则，对预提或待摊性质的费用进行处理。清算期间，公司不得开展与清算无关的经营活动。3计算并缴纳清算所得税5确认债权清理、债务清偿的所得或损失。2依法弥补亏损，确定清算所得，整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。4确定可向股东分配的剩余财产、应付股息等。6

三、企业清算的纳税筹划企业清算时，应当以整个清算期间作为一个纳税年度，依法计算清算所得及其应纳所得税。在年度中间终止经营的，该年度终止经营前属于正常生产经营年度，此后属于清算年度。清算所得越低，应缴的所得税款也就越低。

案例分析1-6月属于正常生产经营年度7月11日之前属于正常生产经营年度设置清算日期为7月1日方案一设置清算日期为7月11日方案二从纳税筹划的角度分析，选择哪一个方案更合适？

分析筹划方案方案一设置清算日期为7月1日案例筹划1～6月应纳企业所得税额=10×25%=2.5（万元）7月清算所得=12－15=－3（万元）7月属于第二段会计期间，清算产生损失不纳税。两段会计期间的企业所得税合计2.5万元。

分析筹划方案方案二选择供应商乙：不含税报价=148÷（1+3%）=143.69（元）物资入账价值=143.69×200=28737.86（元）可抵扣增值税额=148÷（1+3%）×200×3%=862.14（元）可抵扣企业所得税额=-28737.86×25%×20%=-1436.89（元）案例筹划

分析筹划方案方案筹划内容方案一方案二正常生产经营所得10-5正常生产经营应纳企业所得税2.50清算所得-37清算所得应纳税额01.75应纳企业所得税额合计2.51.75案例筹划

选择筹划方案企业所得税额合计方案一方案二选择方案二因此，将清算日期延迟至7月11日。案例筹划

终止经营的纳税筹划小结终止经营的纳税筹划03终止经营对所得税的影响02终止经营的基本程序01

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