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2026年IPO会计师的考试大纲及复习题库

一、单选题（共10题，每题2分，合计20分）

1.题目：在IPO审计中，注册会计师对被审计单位内部控制设计的风险评估程序通常不包括以下哪项？（）

A.询问被审计单位管理层和内部审计人员

B.检查内部控制文档和流程图

C.执行穿行测试以验证内部控制的有效性

D.评估被审计单位所处行业的环境变化对内部控制的影响

答案：C

解析：在IPO审计中，注册会计师对内部控制设计的风险评估程序通常包括询问管理层和内部审计人员、检查内部控制文档和流程图、评估行业环境变化等，但执行穿行测试主要验证控制执行的有效性，而非设计风险评估。

2.题目：根据中国证监会规定，IPO项目财务报表列报的最低会计期间是？（）

A.半年

B.季度

C.年度

D.月度

答案：C

解析：中国证监会要求IPO项目的财务报表必须至少提供最近一个完整会计年度的财务报表，且需披露至少三年的比较数据。

3.题目：在IPO审计中，注册会计师发现被审计单位存在重大会计估计变更，但管理层未在附注中充分披露，注册会计师应如何处理？（）

A.仅在审计报告中增加强调事项段

B.直接发表无法表示意见

C.发表保留意见或否定意见

D.与管理层沟通，要求其补充披露，若拒绝则根据情况发表保留或否定意见

答案：D

解析：注册会计师应首先与管理层沟通，要求其补充披露，若管理层拒绝，则根据影响的严重程度发表保留或否定意见。

4.题目：对于创业板IPO项目，财务指标中通常对“最近一期净利润”有明确要求，以下哪个指标是监管机构最关注的？（）

A.毛利率

B.净资产收益率（ROE）

C.营业收入增长率

D.营业利润率

答案：B

解析：创业板IPO对ROE有明确要求，通常要求最近三年加权平均ROE不低于10%，且最近一期不低于6%。

5.题目：在IPO审计中，注册会计师对被审计单位关联方交易的评估程序通常不包括以下哪项？（）

A.识别所有关联方及交易

B.检查关联方交易的公允性

C.评估关联方交易的必要性

D.确认关联方交易的审批程序是否合规

答案：D

解析：确认关联方交易的审批程序主要在内部控制测试中关注，风险评估阶段侧重于识别、评估交易公允性和必要性。

6.题目：IPO项目中，注册会计师对被审计单位固定资产减值的测试通常不包括以下哪项？（）

A.检查固定资产的折旧政策

B.测试固定资产减值准备计提的充分性

C.评估固定资产的使用状况

D.确认固定资产减值测试的时间间隔

答案：D

解析：固定资产减值测试的时间间隔由管理层确定，注册会计师主要评估测试的充分性和合理性，而非具体间隔。

7.题目：在科创板IPO项目中，对于“同业竞争”问题，监管机构通常重点关注以下哪个方面？（）

A.关联方交易是否公允

B.是否存在实质性同业竞争

C.股权结构是否集中

D.管理层是否有足够的精力应对竞争

答案：B

解析：科创板IPO对同业竞争有严格要求，若存在实质性同业竞争，可能影响上市审核。

8.题目：IPO审计中，注册会计师对被审计单位研发支出的评估通常不包括以下哪项？（）

A.检查研发支出的资本化政策

B.测试研发支出的真实性和完整性

C.评估研发活动的未来经济利益

D.确认研发支出的审批程序

答案：D

解析：研发支出的审批程序在内部控制测试中关注，风险评估阶段侧重于资本化政策、真实性和未来经济利益。

9.题目：在IPO审计中，注册会计师对被审计单位收入确认的评估通常不包括以下哪项？（）

A.检查收入确认政策是否符合准则

B.测试收入的真实性和完整性

C.评估收入确认时点的合理性

D.确认销售合同的具体条款

答案：D

解析：销售合同条款由管理层确认，注册会计师主要评估收入确认政策的执行和合理性，而非具体条款。

10.题目：对于北京地区的科创板IPO项目，监管机构通常对“核心技术”的评估重点关注以下哪个方面？（）

A.核心技术的法律保护情况

B.核心技术的市场竞争力

C.核心技术的持续研发能力

D.核心技术的财务贡献

答案：B

解析：科创板IPO对核心技术的市场竞争力有严格要求，若技术缺乏市场优势，可能影响上市审核。

二、多选题（共5题，每题3分，合计15分）

1.题目：在IPO审计中，注册会计师对被审计单位内部控制有效性的测试通常包括以下哪些程序？（）

A.执行穿行测试

B.检查内部控制文档

C.询问管理层和内部审计人员

D.重新执行控制程序

E.评估内部控制设计的合理性

答案：A,B,C,E

解析：注册会计师对内部控制有效性的测试包括穿行测试、检查文档、询问管理层、评估设计合理性，重新执行主要在控制测试中应用。

2.题