采购过程无形资产采购开发的纳税筹划12课件讲解.pptxVIP

采购过程无形资产采购、开发的纳税筹划主讲人：吴娜

科技是第一生产力创新是第一动力

久和公司是一家牛奶加工厂，生产基地设在乡村，通过向周边农户收购鲜奶加工纯牛奶对外销售。公司为增值税一般纳税人，符合小型微利企业的标准。公司计划开发奶源简测APP软件，运用大数据监控鲜奶奶源质量，保障食品安全与品质。案例导入无形资产开发方式的选择

一家软件公司报价10万元方案一直接购买软件从纳税筹划的角度分析，选择哪一种方式开发奶源简测APP软件更合适？案例导入研究阶段费用6万元开发阶段费用4万元当年可完成研发内容方案二与高校合作研发

（一）企业外部取得无形资产一、无形资产增加的方式1外购无形资产购买价款、相关税费以及直接归属于该项资产达到达到预定用途所发生的其他支出2技术转让转让价格3投资者投入合同或约协议约定的价值、公允价值4非货币性资产交换公允价值、以换出资产的账面价值为基础确定5债务重组按照转让时的成本确认6企业合并单击此处输入你的项正文，文字是您思想的提炼，请尽量言简意赅的阐述观点在被合并方的账面价值、公允价值

1.研发形式（二）企业研发形成无形资产自主研发委托研发集中研发合作研发一、无形资产增加的方式

2.研发过程（二）企业研发形成无形资产研究阶段的有关支出在发生时应当予以费用化，计入当期损益，影响当期所得税费用。研究阶段1符合资本化条件的计入无形资产成本，增加资产，并在以后纳税期间税前扣除，冲减应纳税所得额，减少所得税费用，增加当期利润。不符合资本化条件的费用化并计入当期损益，影响当期所得税费用。开发阶段2一、无形资产增加的方式

（一）自主研发费用的加计扣除1.未形成无形资产时二、无形资产增加对纳税的影响研发中实际发生研发费用1计入当期损益，据实扣除2所得税税前100%加计扣除3

（一）自主研发费用的加计扣除2.形成无形资产时研发中实际发生研发费用1符合资本化的计入无形资产账面价值2按照无形资产成本的200%在税前摊销3所得税税前100%加计扣除不符合资本化的计入当期损益，据实扣除二、无形资产增加对纳税的影响

委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。（二）委托研发业务的加计扣除三、无形资产增加对纳税的影响委托境内机构

按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。委托境外机构二、无形资产增加对纳税的影响（二）委托研发业务的加计扣除

企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。合作开发二、无形资产增加对纳税的影响（三）合作研发业务的加计扣除

企业集团需要集中研发的项目，其实际发生的研发费用，可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业之间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。集中研发二、无形资产增加对纳税的影响（四）集中研发业务的加计扣除

三、无形资产增加的纳税筹划分立研发部门，单独核算符合加计扣除条件的研发费用申报认定为国家需要重点扶持的高新技术企业，享受高新技术企业的税收优惠政策的同时享受加计扣除的税收优惠政策。0102

案例分析买卖合同技术合同该业务筹划方案应根据加计扣除的时间与金额大小对税费的影响进行比较分析。一家软件公司报价10万元方案一直接购买软件研究阶段费用6万元开发阶段费用4万元当年可完成研发内容方案二与高校合作研发

分析筹划方案方案一直接购买软件：案例筹划根据合同约定价格计入该无形资产账面价值，以后各期可按照无形资产账面价值的200%计提累计摊销在税前扣除。每期可抵扣企业所得税费用=10÷10×200%×25%×20%=0.1（万元）小型微利企业减半征收印花税（不含证券交易印花税）应纳印花税额=10×0.3‰×50%=15（元）

分析筹划方案方案二与高校合作研发软件：研究阶段的开发费用加计100%计入当期损益，开发阶段符合资本化的支出可在形成无形资产后按照入账价值的200%按期计提累计摊销在税前扣除。本年可抵扣企业所得税费用=[6×(1+100%)+4÷10×200%]×25%×20%