专项附加扣除标准.docxVIP

专项附加扣除标准

个人所得税专项附加扣除政策，作为我国个税改革的重要组成部分，旨在更精准地减轻居民税负，关注民生支出。对于广大纳税人而言，深入理解并合理运用这一政策，不仅能够直接增加可支配收入，更是对个人财务规划能力的一次考验。本文将详细解读现行专项附加扣除的各项标准、享受条件及申报要点，助您全面掌握这一惠民政策。

一、专项附加扣除的定义与意义

专项附加扣除，是指在计算个人所得税应纳税所得额时，除了基本减除费用标准和“三险一金”等专项扣除外，允许额外扣除的、与个人生活密切相关的若干项支出。这一制度的设立，体现了税收公平原则，通过差异化扣除，让个税负担更贴合纳税人的实际生活成本，真正实现了“精准减税”。对于家庭而言，教育、医疗、住房、养老等方面的支出压力得以缓解；对于社会而言，则有助于促进消费升级，提升民生福祉。

二、现行专项附加扣除的具体项目与标准

目前，我国个人所得税专项附加扣除共包括七项，各项的扣除标准和条件如下：

（一）子女教育专项附加扣除

扣除范围：纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，以及子女年满3周岁至小学入学前处于学前教育阶段的支出。学历教育包括义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育）、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。

扣除标准：每个子女每月一千元。

扣除方式：父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

（二）继续教育专项附加扣除

扣除范围：纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，以及接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出。

扣除标准：学历（学位）继续教育，在教育期间按照每月四百元定额扣除；技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育，在取得相关证书的当年，按照三千六百元定额扣除。

扣除方式：学历（学位）继续教育支出，由本人扣除；符合条件的职业资格继续教育支出，也由本人扣除。个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除。

（三）大病医疗专项附加扣除

扣除范围：在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过一定数额的部分。

扣除标准：超过部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在八万元限额内据实扣除。

扣除方式：纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。

（四）住房贷款利息专项附加扣除

扣除范围：纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出。

扣除标准：在实际发生贷款利息的年度，按照每月一千元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过二百四十个月。

扣除方式：经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

（五）住房租金专项附加扣除

扣除范围：纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出。

扣除标准：根据纳税人承租住房所在城市的不同，分为三档：（一）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月一千五百元；（二）除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过一百万的城市，扣除标准为每月一千一百元；（三）市辖区户籍人口不超过一百万的城市，扣除标准为每月八百元。

扣除方式：住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。

（六）赡养老人专项附加扣除

扣除范围：纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出。被赡养人是指年满六十周岁的父母，以及子女均已去世的年满六十周岁的祖父母、外祖父母。

扣除标准：（一）纳税人为独生子女的，按照每月二千元的标准定额扣除；（二）纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月二千元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月一千元。

扣除方式：可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。

（七）3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除

扣除范围：纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出。

扣除标准：按照每个婴幼儿每月一千元的标准定额扣除。

扣除方式：父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双