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企业内部控制自我评估框架指南

版本：1.0

日期：2023年10月27日

适用对象：企业管理层、内部控制负责人、各部门负责人

前言

本指南旨在为企业提供一个清晰、易于理解的框架，用于进行内部控制的自我评估。通过系统地评估内部控制的设计和运行效果，企业可以识别内部控制中的薄弱环节，并采取相应的改进措施，从而提高风险管理水平、确保财务报告的可靠性、促进运营效率并遵守法律法规。

第一部分：内部控制概览

1.1什么是内部控制？

内部控制是企业管理层、董事会及其他相关方为实现企业目标而设计、实施和运行的一系列过程。它包括：

风险管理：识别、评估和应对与实现企业目标相关的风险。

控制活动：通过政策、程序和流程来减轻风险。

信息与沟通：及时、准确地收集、处理和传递信息，确保相关方获得所需信息。

监控活动：定期评估内部控制的有效性，并采取纠正措施。

1.2内部控制的重要性

有效的内部控制对于企业至关重要，它能：

保障财务报告的可靠性：确保财务报表真实、准确、完整。

促进运营效率：优化流程，减少浪费，提高生产效率。

防止和发现舞弊：降低舞弊风险，及时发现舞弊行为。

确保法律法规的遵守：避免法律风险，维护企业声誉。

支持战略目标的实现：通过风险管理和控制，助力企业战略目标的实现。

1.3内部控制框架

本指南基于COSO内部控制框架（第十二版）进行构建，该框架被广泛认可为有效的内部控制模型。

第二部分：自我评估步骤

本指南将内部控制自我评估分为以下几个步骤：

2.1范围界定

确定评估范围：明确需要评估的业务流程和活动。可以选择全面评估或重点评估。

设定评估目标：明确评估的目的，例如：识别控制缺陷、评估风险应对措施、确保合规性等。

确定评估时间：设定评估的起止时间，通常为年度评估。

2.2风险评估

识别风险：识别与评估范围相关的潜在风险，例如：财务风险、运营风险、合规风险、战略风险等。

评估风险发生的可能性和影响：评估每个风险发生的可能性（低、中、高）以及对企业的影响程度（低、中、高）。

确定风险应对措施：制定应对风险的措施，例如：规避、减轻、转移或接受风险。

2.3控制设计

设计控制活动：根据风险评估结果，设计能够有效减轻风险的控制活动。控制活动可以包括：

授权与批准：确保交易得到适当的授权和批准。

对账与核对：定期进行对账和核对，确保数据的准确性。

访问控制：限制对敏感信息和系统的访问权限。

业务流程分离：将关键业务流程分成不同的职责，避免单人控制。

物理安全：保护资产和数据的物理安全。

信息技术控制：确保信息系统的安全和可靠性。

记录控制设计：将控制设计详细记录下来，包括控制的目标、程序、负责人等。

2.4控制运行

执行控制活动：按照设计好的控制程序执行控制活动。

监控控制运行：定期监控控制活动是否按计划执行，并评估其有效性。

记录控制运行：记录控制活动的执行情况，包括执行日期、负责人、结果等。

2.5控制监控

进行内部控制测试：通过测试验证控制活动的有效性，例如：抽样检查、流程测试、数据分析等。

评估控制缺陷：识别并评估控制缺陷的严重程度。

报告评估结果：将评估结果报告给管理层和董事会。

采取纠正措施：制定并实施纠正措施，消除控制缺陷。

第三部分：内部控制评估清单（以COSO框架为基础）

本清单根据COSO内部控制框架的五个组成部分，提供详细的评估问题和评估标准。每个问题都需要进行回答，并记录评估结果。

1.控制环境

评估问题

评估标准

评估结果(是/否/部分/无)

备注

企业是否建立了健全的内部控制文化？

管理层是否重视内部控制？员工是否了解内部控制的重要性？

企业是否明确定义了管理层的职责和责任？

管理层是否对内部控制负有明确的责任？

企业是否建立了有效的组织结构？

组织结构是否清晰，职责分工是否明确？

企业是否建立了健全的道德价值观？

企业是否制定了行为准则？员工是否遵守行为准则？

企业是否拥有competent（胜任的）人才？

员工是否具备必要的知识、技能和经验？

2.风险评估

评估问题

评估标准

评估结果(是/否/部分/无)

备注

企业是否识别了与实现目标相关的关键风险？

是否进行了全面的风险识别？

企业是否评估了每个风险发生的可能性和影响？

风险评估是否客观、准确？

企业是否制定了应对风险的措施？

应对措施是否有效？

企业是否定期审查和更新风险评估？

风险评估是否能够及时反映企业环境的变化？

3.控制活动

评估问题

评估标准

评估结果(是/否/部分/无)

备注

企业是否建立了完善的授权与批准程序？

是否有明确的授权与批准流程？

企业是否建立了健全的对账与核对程序？

对账与核对是否及时、准确？

企业是否建立了有效的访问控制机制？

对敏感信息和系统