2026年税务师考试《财务与会计》重点难点必刷题解析.docxVIP

2026年税务师考试《财务与会计》重点难点必刷题解析

一、单项选择题（共44题）

1、某企业2023年发生研究支出200万元，其中符合资本化条件的120万元于年末形成无形资产。该无形资产预计使用年限5年，无残值，采用直线法摊销。2023年税前会计利润500万元，税法允许按费用化支出200%税前扣除，资本化支出按无形资产成本的200%摊销。所得税税率为25%，不考虑其他因素，则2023年末递延所得税负债的余额为（）万元。（以万元为单位）

A.0

B.9

C.18

D.27

答案：C

解析：

（1）2023年12月31日账面价值＝120－120/5×1/12＝118万元。

（2）计税基