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2026年税务师考试与面试指南

一、单选题（共5题，每题2分）

1.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用企业所得税税率25%，请问该企业应缴纳的企业所得税是多少？

A.50万元

B.40万元

C.30万元

D.20万元

2.个体工商户的增值税起征点自2026年起调整为多少元？

A.按月3万元，按季9万元

B.按月5万元，按季15万元

C.按月8万元，按季24万元

D.按月10万元，按季30万元

3.某外籍个人在中国境内工作满90天，取得工资收入10万元人民币，请问其应缴纳的个人所得税是多少（假设不考虑其他税种）？

A.2.5万元

B.3万元

C.3.5万元

D.4万元

4.2026年，某企业通过公益性捐赠支出100万元，其可在企业所得税前扣除的比例是多少？

A.30%

B.50%

C.60%

D.100%

5.某企业2025年度应缴纳的增值税为50万元，其实际缴纳比例为70%，请问其留抵退税额是多少？

A.15万元

B.20万元

C.25万元

D.30万元

答案及解析

1.A

解析：企业所得税税率为25%，应纳税额=200万元×25%=50万元。

2.A

解析：根据最新政策，个体工商户增值税起征点自2026年起调整为按月3万元，按季9万元。

3.A

解析：外籍个人在中国境内工作满90天，工资收入10万元，适用税率为20%（假设适用税率），应纳税额=10万元×20%=2万元（此处简化计算，实际需考虑超额累进税率）。

4.B

解析：企业公益性捐赠支出可在企业所得税前扣除50%，扣除限额=100万元×50%=50万元。

5.A

解析：留抵退税额=50万元×（1-70%）=15万元。

二、多选题（共5题，每题3分）

1.以下哪些属于增值税应税行为？

A.销售货物

B.提供应税服务

C.转让土地使用权

D.个人出租住房

2.企业所得税的税前扣除项目包括哪些？

A.工资薪金支出

B.营业外支出

C.资产折旧

D.未经核定的准备金支出

3.个人所得税的专项附加扣除项目包括哪些？

A.住房贷款利息

B.子女教育

C.大病医疗

D.赡养老人

4.以下哪些情形可能导致企业增值税留抵税额？

A.进项税额大于销项税额

B.购买固定资产

C.销售货物

D.接受应税服务

5.企业并购重组中的税务处理，以下哪些说法正确？

A.同一控制下企业合并可进行免税重组

B.非同一控制下企业合并需缴纳企业所得税

C.跨境重组需符合特殊性税务处理条件

D.企业分立可不缴纳所得税

答案及解析

1.A、B、C

解析：增值税应税行为包括销售货物、提供应税服务和转让土地使用权，个人出租住房属于免征增值税范围。

2.A、B、C

解析：工资薪金支出、营业外支出和资产折旧可在企业所得税前扣除，未经核定的准备金支出不可扣除。

3.A、B、C、D

解析：个人所得税专项附加扣除项目包括住房贷款利息、子女教育、大病医疗和赡养老人。

4.A、B

解析：进项税额大于销项税额或购买固定资产可能导致增值税留抵税额，销售货物和接受应税服务会增加销项税额。

5.A、C、D

解析：同一控制下企业合并可免税重组，跨境重组需符合特殊性税务处理条件，企业分立可不缴纳所得税（特定条件下）。非同一控制下企业合并需缴纳企业所得税。

三、判断题（共10题，每题1分）

1.个体工商户的增值税起征点适用于所有地区，没有地域差异。（×）

解析：部分地区可能根据经济水平调整起征点。

2.企业所得税的税收优惠包括小微企业减免税政策。（√）

3.外籍个人在中国境内工作不满90天，取得的工资收入可免征个人所得税。（×）

解析：需按实际工作天数和收入计算税款。

4.企业公益性捐赠支出超过年度利润的30%不可税前扣除。（×）

解析：扣除限额为年度利润的12%。

5.增值税留抵税额可全部退还企业。（×）

解析：需根据实际经营情况部分退还。

6.个人所得税的专项附加扣除项目仅适用于居民个人。（√）

7.企业并购重组中的股权支付可不缴纳企业所得税。（√）

解析：符合条件时可免税。

8.固定资产折旧不可在企业所得税前扣除。（×）

解析：折旧费用可税前扣除。

9.跨境重组需缴纳企业所得税，除非符合特殊性税务处理条件。（√）

10.个体工商户的增值税起征点仅适用于小规模纳税人。（×）

解析：普通纳税人也可适用。

四、简答题（共3题，每题5分）

1.简述2026年个人所得税的专项附加扣除项目及其标准。

答：专项附加扣除项目包括：

-住房贷款利息：每月1000元

-住房租金：每月1500元（直辖市、省会城市等）或1000元（其他地区）

-子女教育：