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2026年税务师面试准备：知识点与题目结合详解

一、单选题（共5题，每题2分）

题目1（税法一）：

某企业为增值税一般纳税人，2025年销售货物取得含税收入100万元，收取包装物押金5万元（已逾期超过一年），当期进项税额为12万元。该企业适用的增值税税率为13%，则其当期应纳增值税额为多少万元？

A.9.4

B.10.6

C.11.8

D.12.2

答案与解析：

答案：C

解析：

1.包裹物押金逾期超过一年，应并入销售额计算增值税。含税收入100万元中，不含税收入=100÷（1+13%）≈88.49万元，应纳增值税=88.49×13%≈11.51万元。

2.包裹物押金5万元也需缴纳增值税，不含税金额=5÷（1+13%）≈4.42万元，应纳增值税=4.42×13%≈0.29万元。

3.当期应纳增值税合计=11.51+0.29=11.8万元。

选项C正确。

题目2（税法二）：

个体工商户张某2025年经营所得收入总额为80万元，允许扣除的成本费用60万元，弥补上一年度亏损5万元，该地区规定的个体工商户生产经营所得税率为20%，则张某2025年应纳个人所得税多少万元？

A.7.2

B.9.6

C.10.4

D.12.0

答案与解析：

答案：B

解析：

1.个体工商户弥补亏损后应纳税所得额=80-60-5=15万元。

2.应纳个人所得税=15×20%=3万元。

选项B正确。

题目3（涉税服务实务）：

税务师事务所接受委托，为企业提供企业所得税汇算清缴鉴证服务，出具报告后，因企业财务数据存在重大错报，导致后续被税务机关罚款10万元。根据《涉税服务职业道德》规定，税务师事务所及涉税服务人员应承担的责任是？

A.仅承担行政责任

B.仅承担民事责任

C.承担行政和民事责任，但不包括刑事责任

D.若情节严重，可能涉及刑事责任

答案与解析：

答案：D

解析：

根据《涉税服务职业道德》及《刑法》相关规定，若税务师出具虚假涉税报告，导致纳税人损失重大，可能构成“提供虚假证明文件罪”，需承担刑事责任。选项D正确。

题目4（税法三）：

某企业2025年购置环保设备投资50万元，符合企业所得税税前一次性扣除政策，该企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用税率25%，则其当年应纳企业所得税减少多少万元？

A.12.5

B.15

C.25

D.50

答案与解析：

答案：C

解析：

企业可享受税前一次性扣除50万元，应纳税所得额减少至150万元，应纳企业所得税=150×25%=37.5万元，较原应纳税额（200×25%=50万元）减少12.5万元。但题目问“减少多少万元”，此处需核对选项，实际减少金额应为税前扣除带来的直接抵扣效果，即50万元投资×25%=12.5万元。选项A正确。

（注：原解析有误，正确答案应为A。调整后题目如下）

题目4（税法三）：

某企业2025年购置环保设备投资50万元，符合企业所得税税前一次性扣除政策，该企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用税率25%，则其当年应纳企业所得税减少多少万元？

A.12.5

B.15

C.25

D.50

答案与解析：

答案：A

解析：

企业可享受税前一次性扣除50万元，应纳税所得额减少至150万元，应纳企业所得税=150×25%=37.5万元，较原应纳税额（200×25%=50万元）减少12.5万元。选项A正确。

题目5（涉税服务实务）：

税务师李某在代理某企业税务登记时，因疏忽未及时申报增值税，导致企业被税务机关罚款2万元。根据《税收征收管理法》规定，李某可能面临的法律责任是？

A.仅受事务所内部处分

B.可能被吊销税务师资格证书

C.仅需补缴罚款

D.若涉及故意行为，可能被追究刑事责任

答案与解析：

答案：B

解析：

税务师因过失导致纳税人受处罚，属于执业过错，可能面临行业协会或事务所处分，情节严重（如多次发生或金额较大）可能被吊销资格证书。选项B正确。

二、多选题（共4题，每题3分）

题目6（税法一）：

下列关于增值税留抵退税的表述，正确的有？

A.一般纳税人申请留抵退税时，需提供资产负债表和利润表

B.留抵退税额不得超过当期期末留抵税额

C.已享受研发费用加计扣除政策的纳税人，不得申请留抵退税

D.留抵退税需经税务机关审批，且需缴纳滞纳金

答案与解析：

答案：AB

解析：

A项正确，申请留抵退税需提交财务报表；B项正确，退税额以期末留抵税额为限；C项错误，研发费用加计扣除与留抵退税不冲突；D项错误，留抵退税无需审批，且不产生滞纳金。

题目7（税法二）：

个人所得税居民个人的综合所得包括？

A.工资薪金所得

B.稿酬所得

C.财产租赁所得

D.个体工商户经营所得

答案