生物技术产品开发项目会计处理与财务报告优化建议.pdfVIP

Q3准则应用题

Specimen2Sept2018

日历公司截至20X7年12月31日的报告日期。该公司按照国际财务报告准则编制财务报表。日

历公司为制药公司开发生物技术产品，这些制药公司随后生产和销售这些产品。日历公司在产

品开发过程中收到阶段付款，并在最终产品销售给消费者时获得一定比例的特许权使用费。最

近，一位新师加入了日历公司的财务部门，并提出了一些问题。

(a)(i)20X6年，日历公司通过业务合并收购了一个开发项目，并将其确认为无形资产。商业总

监认为，完成此特定开发项目所获得的回报将低于最优水平。因此，20X7年10月，该项目被

给竞争对手。由于开发新产品是日历公司的日常活动之一，因此在截至20X7年12月31日

的年度财务报表中，因无形资产终止确认而产生的收益被列为收入。日历公司过去曾进行过两

次类似的开发项目销售，但自20X0年以来未再进行此类销售。

师需要就这笔销售的处理是否正确建议。（6分）

(b)新任师一直在日历公司的财务报告流程。她建议如下：

–所有低于500的、厂房和设备的应直接记入损益。师认为这将显著减少

详细财务记录和编制年度财务报表的时间和成本。

–在最终确定年度财务报表时应使用检查表，以确保所有根据特定国际财务报告准则和国际

准则要求的披露注释

均被包括在内。

要求：

参照重要性概念，讨论上述两个建议的可接受性。

Q3准则应用题

Specimen2Sept2018

Calendarhasareportingdateof31December20X7.Itpreparesitsfinancialstatementsin

accordancewithInternationalFinancialReportingStandards.Calendardevelopsbiotechproducts

forpharmaceuticalcompanies.Thesepharmaceuticalcompaniesthenmanufactureandsellthe

products.Calendarreceivesstagepaymentsduringproductdevelopmentandashareofroyalties

whenthefinalproductissoldtoconsumers.AnewaccountanthasrecentlyjoinedCalendar’s

financedepartmentandhasraisedanumberofqueries.

(a)(i)During20X6Calendaracquiredadevelopmentprojectthroughabusinesscombination

andrecogniseditasanintangibleasset.Thecommercialdirectordecidedthatthereturnmade

fromthecompletionofthisspecificdevelopmentprojectwouldbesub-optimal.Assuch,in

October20X7,theprojectwassoldtoacompetitor.Thegainarisingonderecognitionofthe

intangibleassetwaspresentedasrevenueinthefinancialstatementsfortheyearended31

December20X7onthegroundsthatdevelopmentofnewproductsisoneofCalendar’sordinary

activities.Calendarhasmadetwosimilarsaofdevelopmentprojectsinthepast,butnone

since2