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税务师考试《涉税服务实务》重点难点题库详解
一、单项选择题（共31题）
1、下列选项中，不属于税务师业务范围的是（）。
A.代办税务登记
B.代理纳税申报
C.代理税务行政复议
D.代为办理税务诉讼
答案：D
解析：根据《税务师职业资格制度暂行规定》及《注册税务师管理办法》，税务师的业务范围包括税务登记、纳税申报、税务行政复议等，但税务诉讼属于司法程序，必须由律师代理，税务师无权代理税务诉讼，因此D选项不属于税务师业务范围。
2、税务师在审查某企业所得税申报表时，发现企业将本应资本化的固定资产支出作为当期费用一次性扣除。对此，税务师正确的处理方式是（）。
A.建议企业调整账务，补缴税款及滞纳金
B.直接为企业更正申报表并申报
C.将该事项在税务代理报告中列明，由企业自行调整申报
D.要求企业向税务机关申请更正
答案：A
解析：税务师发现企业存在税务处理错误时，应向纳税人提出明确调整建议，包括调整账务、补缴税款及滞纳金。税务师不能直接更正申报表（B错误），税务机关不会主动调整申报（D错误）。C选项虽提及“由企业自行调整申报”，但未明确要求补缴税款及滞纳金，表述不完整；A选项全面覆盖调整账务、补税及滞纳金责任，符合税务师执业规范要求。
3、税务师在为纳税人提供涉税服务时，下列哪项行为违反了《税务师职业道德规范》？
A.在委托协议中明确服务范围、费用及双方权责
B.利用专业知识协助纳税人设计合法避税方案
C.未经委托人授权向税务机关提供涉税资料
D.对执业中知悉的商业秘密予以保密
答案：C
解析：根据《税务师职业道德规范》，税务师必须保护委托人隐私，未经授权不得向第三方（包括税务机关）披露客户信息。选项C未经授权提供资料违反保密义务；选项A属于规范签约行为；选项B是合法税务筹划；选项D是保密义务的履行，均符合职业道德。
4、关于增值税一般纳税人登记，以下说法正确的是：
A.年应税销售额未超过500万元的企业不得登记为一般纳税人
B.个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税
C.纳税人登记为一般纳税人后，可自由转回小规模纳税人
D.稽查查补销售额不计入一般纳税人年销售额标准
答案：B
解析：依据《增值税一般纳税人登记管理办法》，个体工商户符合条件可自愿登记为一般纳税人，也可选择按小规模纳税人纳税（选项B正确）。选项A错误，年应税销售额未超过500万元但会计核算健全的企业可申请登记；选项C错误，除国家税务总局规定特殊情况外，一般纳税人不得转回小规模纳税人；选项D错误，稽查查补销售额应计入年应税销售额。
7、关于税务师在提供税务代理服务时，以下哪项是必须遵守的职业道德要求？
A.只向自己熟悉的客户提供服务，不得代理陌生客户
B.在业务活动中保持诚实守信，不得隐瞒或虚假陈述重要事实
C.可根据个人喜好选择是否接受客户的委托事项
D.若发现客户存在违法纳税行为，可自行决定是否继续代理
答案：B
解析：税务师职业道德规范明确要求在税务代理活动中保持诚实守信，对客户的税务事项应全面、准确地披露信息，不得隐瞒或虚假陈述。其他选项均违背了税务师的职业操守要求。
8、在企业所得税的计征过程中，下列哪项费用可以在税前扣除？
A.依法取得的税前扣除项目中的职工薪酬、劳务报酬
B.为股东分红所支付的配偶赠与税
C.非经营性损失（如投资亏损）
D.为高管提供的豪华会议费用
答案：A
解析：企业所得税法规定，可以在计征应纳税所得额时扣除的费用包括职工薪酬、劳务报酬等依法列支的费用。B、C、D均属于个人消费或非税前扣除项目，不能在企业所得税前扣除。
9、下列关于“税务代理协议”的表述，正确的是：
A.税务代理协议一经签订，双方均不可撤销，即使代理服务未完成。
B.税务代理协议的期限没有限制，可以约定长期合作。
C.税务代理协议应以书面形式订立，并明确约定代理范围、费用、责任等主要内容。
D.税务代理协议的签订，税务师事务所就一定可以为委托方提供所有类型的税务服务。
答案：C
解析：
A错误：税务代理协议并非一经签订就不可撤销。根据《税务师执业管理规定》，委托方有权在协议期间解除协议，税务师事务所也应承担相应的责任。
B错误：税务代理协议通常有期限约定，长期合作需重新签订协议。
C正确：《税务师执业管理规定》明确规定税务代理协议必须以书面形式订立，并约定代理范围、费用、责任等关键内容，以保障双方的权益。
D错误：税务师事务所的执业范围和代理范围存在限制，不能保证能够为委托方提供所有类型的税务服务。
10、某企业委托税务师事务所进行增值税税务代理服务，协议中约定，税务师事务所应对企业提交的增值税申报表进行审核，并代表企业向税务机关提交申报表。在申报过程中，如果企业提供的信息存在虚假陈述，导致税务机关认定企
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