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2026年会计事务所高级审计师面试题库

一、案例分析题（每题10分，共2题）

1.题目：

某中型制造企业2025年年度财务报表显示，营业收入同比增长20%，净利润同比增长15%，但应收账款周转率显著下降，存货周转率也略有下滑。审计团队在执行预审程序时发现，部分大额应收账款账龄较长，且与主要客户的沟通记录显示存在一定的财务困难。同时，存货中有部分原材料长期滞销，账面价值较高。

要求：

（1）分析可能导致该企业应收账款和存货周转率下降的原因。

（2）设计针对性的审计程序，以评估应收账款的可收回性和存货的减值风险。

（3）若发现应收账款存在坏账风险，简述如何计提坏账准备并披露。

答案与解析：

（1）原因分析：

-应收账款周转率下降：

-客户财务状况恶化，导致回款困难；

-企业信用政策过于宽松，销售增长过快但回款滞后；

-收账效率低下，未及时跟进逾期账款；

-季节性因素或行业竞争加剧导致客户支付意愿降低。

-存货周转率下降：

-市场需求变化，产品滞销；

-采购策略失误，导致库存积压；

-存货管理不善，存在过时或损坏风险；

-生产计划不合理，导致原材料库存过高。

（2）审计程序设计：

-应收账款：

-抽取大额或账龄较长的应收账款，函证客户余额及是否存在争议；

-检查客户财务报表，评估其偿债能力；

-分析坏账准备计提政策是否合理，是否存在低估风险；

-测试销售与收款循环的控制有效性。

-存货：

-执行存货监盘程序，确认存货存在性和完整性；

-测试存货计价方法，检查是否存在高估成本的情况；

-评估存货跌价准备计提的充分性；

-分析滞销存货的处置计划及预计损失。

（3）坏账准备计提与披露：

-根据应收账款的可收回性，采用账龄分析法或个别认定法计提坏账准备；

-若部分客户确认无法收回，直接核销并调整坏账准备；

-在财务报表附注中披露坏账准备计提政策、计提依据及核销情况。

2.题目：

某跨国上市公司（总部位于香港）在2025年财报中披露，其子公司在内地某城市投资建设了一座自动化工厂，但项目实际成本远超预算，且工期严重滞后。审计团队在执行审计时发现，该子公司在项目初期未充分评估当地政策风险（如环保审批延迟），且管理层过度依赖外部供应商，导致供应链中断。此外，公司内部未建立有效的项目监控机制，财务报告中对项目进展的披露存在模糊表述。

要求：

（1）分析该子公司项目失败的主要原因及其潜在审计风险。

（2）设计审计程序，以评估项目的财务影响及内部控制缺陷。

（3）若审计发现管理层存在舞弊嫌疑（如隐瞒项目亏损），简述应对措施。

答案与解析：

（1）原因分析：

-项目失败原因：

-对当地政策风险（如环保审批）评估不足；

-供应链管理不善，过度依赖单一供应商；

-内部控制薄弱，缺乏项目监控机制；

-管理层决策失误，未及时调整预算或寻求替代方案。

-潜在审计风险：

-财务报告可能存在虚增资产或隐瞒负债的情况；

-子公司可能存在资金挪用或关联方交易舞弊；

-内部控制缺陷可能引发后续审计调整。

（2）审计程序设计：

-财务影响评估：

-审查项目预算与实际成本的差异，分析原因；

-测试资本化费用的合理性，是否存在提前资本化行为；

-评估项目亏损对合并报表的影响。

-内部控制缺陷：

-检查项目立项审批流程，是否存在决策不当；

-测试供应链管理控制，评估供应商选择的合理性；

-评估内部审计对项目的监督有效性。

（3）舞弊应对措施：

-立即扩大审计范围，重点审查资金流向及关联交易；

-调查管理层是否篡改财务记录，必要时进行突击检查；

-向监管机构报告舞弊嫌疑，并保留审计证据；

-考虑聘请外部专家协助调查，以获取更全面的信息。

二、实务操作题（每题8分，共2题）

1.题目：

某零售企业采用永续盘存制管理存货，审计团队在执行存货抽盘时发现，A产品账面库存100件，实际盘点90件，差异10件。经核实，5件属于盘点错误，3件已售出但未及时入账，2件因损坏报废。企业采用先进先出法计价，A产品单位成本为200元。

要求：

（1）计算该批存货的错报金额。

（2）若审计发现该差异与内部控制缺陷有关，简述改进建议。

答案与解析：

（1）错报金额计算：

-盘点差异：10件（账面100-实际90）；

-可归属于错报的部分：损坏报废2件（2×200=400元）；

-错报金额：400元（其余差异已通过其他调整消除）。

（2）改进建议：

-加强存货盘点流程，如采用循环盘点或交叉复核；

-完善销售与发货环节的控制，确保及时入账；

-建立存货报废审批机制，避免随意处置。

2.题目：

某商业银行在进行内部审计时发现，某信贷审批员在2025年1