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实务系列课程——现金流量表(二)汇报人：XXX2025-X-X

目录1.现金流量表概述

2.经营活动产生的现金流量

3.投资活动产生的现金流量

4.筹资活动产生的现金流量

5.现金及现金等价物净变动情况

6.现金流量表的编制技巧

7.现金流量表分析与应用

8.案例分析

01现金流量表概述

现金流量表的概念与作用现金流量定义现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物的流入和流出情况，通过数据展示企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量。例如，一家企业在一年内可能销售了1000万元的产品，但实际收到的现金可能因客户延迟付款等因素只有800万元。作用一：预测未来通过分析现金流量表，投资者和债权人可以预测企业的未来现金流量，评估企业的偿债能力和盈利能力。例如，如果一个企业的经营活动现金流量持续为负，可能预示着未来的财务风险。作用二：决策依据现金流量表是企业经营决策的重要依据，可以帮助企业管理层了解企业的现金流状况，优化资源配置，提高资金使用效率。例如，通过分析现金流量表，企业可以决定是否扩大投资、减少开支或调整资本结构。

现金流量表的编制原则权责发生制现金流量表的编制遵循权责发生制原则，即现金流入和流出应与其对应的收入和费用发生的时间相匹配。例如，即使某笔收入尚未收到现金，只要收入已经实现，就应该计入当期的现金流量表。重要性原则在编制现金流量表时，应遵循重要性原则，对对财务报表使用者决策有重大影响的项目进行详细披露。例如，对于大额的现金流入或流出，即使金额不大，也应单独列示。一致性原则现金流量表的编制应保持一致性，即同一企业不同会计期间以及不同企业之间的现金流量表编制方法应保持一致。例如，企业在选择现金流量分类时，应保持一贯性，不得随意变更分类方法。

现金流量表的格式与内容格式结构现金流量表通常分为三部分：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。例如，某企业2022年度经营活动产生的现金流量净额为200万元，投资活动为-50万元，筹资活动为+100万元。内容分类现金流量表的内容包括现金流入和流出项目，如销售商品收到的现金、支付给供应商的现金等。例如，销售商品、提供劳务收到的现金可能包括销售货物1000万元、提供技术服务200万元等。现金等价物现金流量表中，现金等价物是指企业持有的期限短、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。例如，企业持有的短期债券或定期存款通常被视为现金等价物。

02经营活动产生的现金流量

销售商品、提供劳务收到的现金收入确认销售商品、提供劳务收到的现金反映了企业在正常经营活动中通过销售商品或提供劳务所获得的现金流入。例如，一家企业在一个月内销售产品收入为500万元，实际收到的现金为450万元，其余50万元为尚未收到的应收账款。销售折扣现金流量表会单独列出销售商品、提供劳务收到的现金中的折扣和折让。例如，企业在销售过程中可能给予客户5%的折扣，若销售额为1000万元，则实际收到的现金为950万元。现金回收率通过分析销售商品、提供劳务收到的现金，可以计算企业的现金回收率，即实际收到的现金占销售收入的比率。例如，如果企业的现金回收率为95%，则说明有5%的销售收入尚未转化为现金。

收到的税费返还返还类型收到的税费返还主要包括增值税、企业所得税、消费税等税种的返还。例如，一家企业在年度审计中，由于符合税收优惠政策，获得了100万元的增值税返还。返还依据税费返还的依据通常是相关税收法律法规和政策，企业需按照规定条件申请。例如，企业因出口业务享受出口退税政策，需提交相关出口证明材料，经税务机关审核后予以返还。财务影响收到的税费返还对企业财务状况有积极影响，可以增加企业的现金流入。例如，某企业年度内收到的税费返还总额为200万元，这有助于改善企业的现金流，增强财务稳定性。

收到的其他与经营活动有关的现金其他收入收到的其他与经营活动有关的现金可能包括租金收入、利息收入、罚款收入等。例如，一家企业通过出租闲置资产，在一年内获得了10万元的租金收入。非主营业务这些收入可能来源于企业的非主营业务，如投资收益、处置固定资产等。例如，企业处置一栋旧办公楼，获得了50万元的现金收入，这笔收入在现金流量表中单独列示。财务影响这类收入虽然不直接反映在企业的主营业务中，但对企业的财务状况有重要影响。例如，这些收入的增加可以提高企业的整体盈利能力，改善现金流状况。

购买商品、接受劳务支付的现金采购支付购买商品、接受劳务支付的现金记录了企业为获取原材料、商品或服务所支付的现金。例如，一家制造企业每月支付200万元采购原材料，其中现金支付部分为150万元。支付方式支付方式可能包括现金支付、银行转账、商业承兑汇票等。例如，企业在支付供应商款项时，50%通过银行转账，20%使用现金，其余3