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4月税费计算与申报模拟题（含参考答案解析）

一、多选题（共10题，每题1分，共10分）

1.某工厂(一般纳税人)2019年6月发出一批材料委托甲企业加工,7月份加工完毕并验收入库,取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的税金2.6万元,并于当月经税务机关认证:8月份将加工收回货物制成的产品用于免税项目,账面成本50万元(无同类产品售价),10月份支付加工费及税款。该企业下列税务处理正确的有()。

A、8月份销项税7.15万元

B、10月份进项税3.2万元

C、8月份销项税8.5万元

D、7月份进项税2.6万元

正确答案：AD

答案解析：1.首先计算8月份将加工收回货物用于免税项目的销项税额：-组成计税价格=成本×（1+成本利润率），本题无同类产品售价，假设成本利润率为10%。-组成计税价格=50×（1+10%）=55（万元）。-销项税额=组成计税价格×税率=55×13%=7.15（万元）。2.7月份取得防伪税控系统增值税专用发票并认证，当月进项税为2.6万元。3.10月份支付加工费及税款，此时已过认证抵扣期限，不能抵扣进项税。-选项A：7月份进项税2.6万元，正确。-选项B：8月份销项税应为7.15万元，不是8.5万元，所以选项B错误。-选项C：8月份销项税7.15万元，正确。-选项D：10月份不能抵扣进项税，所以选项D错误。

2.下列进口货物,海关不能酌情减免关税的有()。

A、在境外运输途中或者起卸时,遭受损坏或者损失的货物

B、起卸后海关放行前,因不可抗力遭受损坏或者损失的货物

C、海关查验时已经破漏.损坏或者腐烂,经查为保管不慎的货物

D、因不可抗力,缴税确有困难的纳税人进口的货物

正确答案：CD

答案解析：选项C，海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的，海关可以酌情减免关税；选项D，因不可抗力，缴税确有困难的纳税人进口的货物，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但不属于酌情减免关税的情况。选项A、B符合海关酌情减免关税的情形。

3.下列关于关税的规定,说法正确的是()。

A、我国进口关税税率共设有最惠国税率.协定税率.特惠税率.普通税率等

B、目前,我国对部分鸡产品.啤酒.胶卷和数字照相机计征从量税

C、滑准税的特点是关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高的变化

D、从1997年7月1日起,关税税率计征办法有从价税.从量税.复合税和滑准税等

正确答案：ACD

答案解析：选项A，我国进口关税税率共设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率等，该说法正确；选项B，目前我国对部分鸡产品、啤酒、胶卷计征从量税，数字照相机计征从价税，B错误；选项C，滑准税的特点是关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高的变化，C正确；选项D，从1997年7月1日起，关税税率计征办法有从价税、从量税、复合税和滑准税等，D正确。

4.根据税法规定,下列说法正确的是()。

A、凡是征收消费税的消费品都征收增值税

B、凡是征收增值税的货物都征收消费税

C、应税消费品征收增值税的,其税基含有消费税

D、应税消费品征收消费税的,其税基不含有增值税

正确答案：ACD

答案解析：选项A：消费税是对特定消费品征收的一种税，征收消费税的消费品通常也属于增值税的应税范围，所以凡是征收消费税的消费品都征收增值税，A正确。选项B：征收增值税的货物不一定都征收消费税，只有特定的应税消费品才征消费税，B错误。选项C：应税消费品征收增值税时，其销售额是包含消费税的，因为消费税是价内税，C正确。选项D：应税消费品征收消费税时，其计税依据是不含增值税的销售额，因为增值税是价外税，D正确。

5.下列关于消费税税率的表述不正确的有()。

A、残次品卷烟按照同牌号规格正品卷烟的征税类别低一档税率征税

B、白包卷烟不分征税类别一律按照36%卷烟税率征税,并按照定额每标准箱150元计算征税

C、纳税人自产应税消费品换取生产资料的,按纳税人同类应税消费品最高售价为计税依据

D、纳税人既生产销售汽油又生产销售乙醇汽油的,未分别核算的,一律按照乙醇汽油的销售数量征收消费税

正确答案：AD

6.下列项目中，以一个月为一次计算(预缴)个人所得税的有()

A、财产租赁所得

B、在杂志上连载六期的小说稿酬

C、分月取得的财产转让所得

D、某乐手每天在饭店演奏的所得

正确答案：AD

答案解析：选项A，财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次计算缴纳个人所得税；选项B，同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税；选项C，财产转让所得按次计征个人所得税；选项D，属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次计算缴纳个人所得税。

7.出口货物