外贸会计实务复习笔记与试卷.docxVIP

外贸会计实务复习笔记与试卷

前言

外贸会计作为会计领域的一个重要分支，其核心在于处理涉及跨国交易的账务核算、税务处理、外汇结算等特殊业务。本复习笔记与试卷旨在帮助学习者系统梳理外贸会计实务的核心知识点，巩固专业技能，并通过模拟测试检验学习成果。内容力求贴合实际工作场景，突出重点与难点，为应试及日后工作提供有力支持。

---

第一部分：外贸会计实务复习笔记

一、外贸会计概述

1.定义与特点：外贸会计是以货币为主要计量单位，对企业涉外经济活动的全过程进行连续、系统、全面地核算与监督的专业会计。其显著特点包括：涉及多种货币结算、存在汇兑损益核算、需遵循国际贸易惯例与国内法规双重规范、出口退税业务复杂。

2.基本前提与原则：除会计基本假设（会计主体、持续经营、会计分期、货币计量）外，外贸会计还需特别关注“记账本位币”的选择与“权责发生制”下对进出口业务的特殊应用。

3.会计科目设置：在企业会计准则的基础上，增设反映外汇业务的科目如“外汇存款”、“应收外汇账款”、“应付外汇账款”、“汇兑损益”，以及反映进出口业务的“主营业务收入-自营出口销售收入”、“主营业务成本-自营出口销售成本”、“应交税费-应交出口退税”等。

二、外汇业务核算

1.外汇与汇率：外汇是指以外币表示的用于国际结算的支付手段。汇率则是两种货币之间的比价。会计核算中常用的汇率包括即期汇率（中间价）、即期汇率的近似汇率（如平均汇率）。

2.外汇账户管理：企业需按规定在外汇指定银行开立外汇账户，进行外汇收支结算。

3.外汇业务的记账方法：普遍采用“外币统账制”，即所有外币业务均折算为记账本位币进行核算。

4.汇兑损益：

*确认：企业在持有外币货币性资产和负债期间，由于汇率变动而产生的记账本位币金额的差额，以及以外币结算的交易事项发生日与结算日汇率不同而产生的差额。

*核算：通过“汇兑损益”科目核算，期末将本科目余额转入“本年利润”。

三、出口贸易业务核算

1.自营出口业务：

*流程：包括备货、催证、审证、改证、租船订舱、报关、装运、制单结汇、出口退税等环节。

*销售收入确认：通常以FOB价格为基础，在货物报关离境、取得提单并向银行交单时确认收入。

*会计处理：

*发出商品：借：发出商品贷：库存商品

*确认收入：借：应收外汇账款贷：主营业务收入-自营出口销售收入

*结转成本：借：主营业务成本-自营出口销售成本贷：发出商品

*收到货款：借：银行存款-外汇户贷：应收外汇账款(同时确认汇兑损益)

2.代理出口业务：

*特点：受托方不垫付资金，不承担盈亏，仅收取手续费。

*会计处理：主要通过“应付账款”科目核算代收代付的货款及手续费收入。

四、进口贸易业务核算

1.自营进口业务：

*流程：包括开立信用证、租船订舱、投保、报关缴税、提货验收、销售结算等。

*采购成本构成：包括国外进价（CIF价为基础，FOB价需加国外运费、保险费）、进口关税、消费税（如应税消费品）、国内费用（如报关费、运杂费等，一般计入当期损益）。

*会计处理：

*开立信用证：借：其他货币资金-信用证存款贷：银行存款

*收到单据付款：借：在途物资-进口商品贷：其他货币资金-信用证存款/银行存款

*缴纳税费：借：在途物资-进口商品(关税、消费税)借：应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款

*验收入库：借：库存商品-进口商品贷：在途物资-进口商品

2.代理进口业务：与代理出口类似，受托方收取手续费，不承担风险。

五、出口退税核算

1.概念：对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税、消费税。

2.条件：必须是增值税、消费税应税货物；必须报关离境；必须在财务上作销售处理；必须已收汇并核销（特殊情况除外）。

3.计算方法（以生产企业“免、抵、退”为例）：

*“免”：免征出口环节增值税。

*“抵”：出口货物所耗用的原材料、零部件等进项税额抵顶内销货物的应纳税额。

*“退”：当期期末留抵税额大于当期免抵退税额时，对未抵顶完的部分予以退税。

4.会计处理：

*不予免征和抵扣税额：借：主营业务成本贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)

*应纳税额为正数（抵顶）：借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税费-未交增值税

*申请退税：借：应收出口退税款(当期应退税额)借：应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(当期免抵税额)贷：应交税费-应交增值税(出口退税)(当期免抵退税额)

六、国际贸易结算方式

1.汇付（Remittance）：电汇(T/T)、信汇(M/