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第二十章外币折算

一、本章概述

（一）内容提要

本章的内容包括外币业务处理和外币报表折算。对于外币业务的处理，考生应掌握外

币兑换业务、外币购销业务、外币借款业务、接受外币资本投资等业务的外币折算、期末汇兑损益

的计算及其账务处理；对于外币报表折算，考生应掌握我国外币报表的折算方法。

（二）试题分析

题分

年度题型考点

量值

2009无专门题目设计

单项选择外币货币性项目的辨认及期末汇兑损益的计算，进而推算对营业

201034.5

题利润的影响额

2011题中涉及到外币报表折算的知识点

二、知识点精讲

20.1外币的处理

20.1.1外币的相关概念

1.外币和记账本位币

记账本位币是指企业所选定的登账货币，而外币则是记账本位币之外的货币。所以此二者是个

相对的概念。

2.外币业务及外币账户

（1）外币业务

凡是以外币计价的业务，均为外币业务。

（2）外币账户

反映外币收支的账户，主要包括：外币现金；外币存款；外币应收账款；外币应付账款。

其最大特点是；其价值大小受汇率波动的影响。

3.汇率及表达方法

汇率是指货币之间的价值比

汇率有两种标价方法：

直接标价法US$100：￥865

间接标价法￥100：US$15

4.记账汇率及账面汇率

记账汇率有两种：

一是业务发生当日的市场汇率；

二是业务发生当月一日的市场汇率。

账面汇率则是已经了的记账汇率。

5.现行汇率及汇率

6.挂牌买价、挂牌卖价和中间牌价

20.1.2记账本位币的确定

1.企业选定记账本位币，应当考虑的因素有：

（1）该货币主要影响商品和劳务的，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；

（2）该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计

价和结算；

（3）融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。

经典例题－1【多选题】下列各项中，属于企业在确定记账本位币时应考虑的因素有（）。

A.取得使用的主要计价货币

B.确定商品生产成本使用的主要计价货币

C.确定商品使用的主要计价货币

D.从经营活动中收取货款使用的主要计价货币

[答疑编号3757200101]

『正确』ABCD

『解析』略

2.企业选定经营的记账本位币，还应当考虑的因素有：

（1）经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性――没有自主性则选择与境内企业相同

的记账本位币，有自主性的则选择不同的货币作为记账本位币；

（2）经营活动中与企业的是否在经营活动中占有较重――占较重的，选

择与境内企业相同的记账本位币，不占较重的则选择不同的货币作为记账本位币；

（3）经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回――直接

影响且可随时汇回的应选择与境内企业相同的记账本位币，否则则选择不同的记账本位币；

（4）经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有和可预期的――不足以偿还的，

应选择与境内企业选择相同的记账本位币，否则则反之。

【要点提示】记账本位币的确认方法是掌握的关键。

经典例题－2【多选题】经营的子公司在选择确定记账本位币时，应当考虑的因素有（）。

A.