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2026年会计专业CPA考试高频考点与答题技巧含答案

一、单选题（共5题，每题2分）

1.某企业采用先进先出法核算发出存货成本。2025年12月1日库存A存货200件，单位成本10元；12月10日购入A存货300件，单位成本12元；12月20日发出A存货400件。则12月20日发出存货的加权平均单位成本为（）。

A.10.67元

B.11.25元

C.11.33元

D.12元

2.甲公司2025年12月31日资产负债表中“应付账款”项目余额为100万元，其中包含应付乙公司款项80万元，该款项因产品质量问题已逾期2个月，预计无法全额收回。甲公司适用的所得税税率为25%。则甲公司2025年度利润表“资产减值损失”项目应填列的金额为（）。

A.0万元

B.20万元

C.80万元

D.60万元

3.某外商投资企业2025年度实现利润总额500万元，其中：境外子公司税前利润200万元，境外所得税费用20万元；境内经营业务税前利润300万元，无其他调整事项。假定企业适用的所得税税率为25%，则该企业2025年度应交企业所得税的金额为（）。

A.125万元

B.130万元

C.150万元

D.175万元

4.某公司2025年12月31日购入一台管理用设备，原价50万元，预计使用年限5年，预计净残值2万元。采用年数总和法计提折旧。则2026年该设备应计提的折旧金额为（）。

A.8万元

B.10万元

C.12万元

D.14万元

5.甲公司2025年12月31日资产负债表中“长期借款”项目余额为200万元，其中1年后到期的短期借款50万元，剩余部分为长期借款。甲公司2025年度现金流量表中“筹资活动现金流量”项目应填列的金额为（）。

A.200万元

B.150万元

C.50万元

D.0万元

二、多选题（共4题，每题2分）

1.下列各项中，属于企业财务报告内部控制要素的有（）。

A.控制环境

B.风险评估

C.信息与沟通

D.监督活动

2.某企业采用完工百分比法核算长期股权投资收益。2025年1月1日投资乙公司40%股权，初始投资成本800万元，乙公司当年度实现净利润600万元，其中投资后确认的净利润为400万元。则下列说法正确的有（）。

A.该企业应确认投资收益160万元

B.该企业应调整长期股权投资账面价值400万元

C.该企业应确认投资收益200万元

D.该企业应将400万元净利润计入其他综合收益

3.下列各项中，属于企业财务报表列报基本原则的有（）。

A.可比性

B.相关性

C.可理解性

D.权责发生制

4.某企业2025年度发生以下业务：①向关联方销售商品收入100万元，毛利率为20%；②接受关联方捐赠资产价值50万元；③与关联方签订资产租赁合同，年租金收入30万元。则下列说法正确的有（）。

A.关联方交易需披露交易金额

B.关联方交易需披露交易性质

C.接受关联方捐赠需披露交易金额

D.关联方交易的公允性需重点关注

三、判断题（共5题，每题1分）

1.企业采用计划成本法核算材料成本时，期末需将材料成本差异转入“管理费用”科目。（）

2.企业发生的现金折扣，应计入财务费用。（）

3.企业采用公允价值模式计量的投资性房地产，期末公允价值变动计入其他综合收益。（）

4.企业发行可转换公司债券，支付的债券发行费用应计入当期财务费用。（）

5.企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资企业宣告发放现金股利，投资企业应借记“长期股权投资——损益调整”科目。（）

四、计算分析题（共2题，每题6分）

1.甲公司2025年度发生以下业务：

（1）销售商品收入1000万元，增值税销项税额130万元，商品实际成本800万元，已确认收入并结转成本。

（2）发生现金折扣10万元。

（3）销售退回商品价值50万元，已结转成本。

（4）期末结转“资产减值损失”20万元。

要求：计算甲公司2025年度利润表“营业收入”和“净利润”项目的金额。

2.乙公司2025年度发生以下业务：

（1）年初“长期股权投资——乙公司”账面价值1000万元，乙公司当年实现净利润500万元，乙公司未进行利润分配。

（2）乙公司宣告发放现金股利100万元，乙公司当年度资本公积增加200万元。

（3）乙公司当年度发生亏损200万元。

要求：计算乙公司2025年度长期股权投资应调整的金额。

五、综合题（共2题，每题10分）

1.甲公司2025年度发生以下业务：

（1）1月1日购入一台管理用设备，原价200万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用直线法计提折旧。

（2）6月1日出售该设备，售价150万元，支付相关税费5万元。

（3）期末结转