所得税汇算清缴系列课程之研发费用加计扣除政策解读及实操.docx

研究报告

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所得税汇算清缴系列课程之研发费用加计扣除政策解读及实操

一、研发费用加计扣除政策概述

1.政策背景及意义

(1)随着全球科技竞争的日益激烈，我国政府高度重视科技创新和研发投入，旨在通过一系列税收优惠政策激发企业创新活力，推动产业升级。研发费用加计扣除政策作为我国税收优惠政策的重要组成部分，自实施以来，对于鼓励企业加大研发投入、提升企业核心竞争力、促进产业结构优化升级等方面发挥了积极作用。

(2)政策背景方面，自2008年起，我国开始实施研发费用加计扣除政策，旨在鼓励企业增加研发投入，提高自主创新能力。随着政策实施效果的逐步显现，政府不断优化政策内容，扩大受益范围，提高税收优惠力度。近年来，随着我国经济进入新常态，传统产业转型升级压力加大，研发费用加计扣除政策在推动企业技术创新、培育新动能方面的重要性愈发凸显。

(3)从政策意义来看，研发费用加计扣除政策不仅有助于降低企业研发成本，提高研发效率，还能激发企业创新活力，促进科技成果转化。此外，政策实施还有助于优化资源配置，引导社会资本投向研发领域，推动我国经济高质量发展。在当前国际竞争日益激烈的背景下，研发费用加计扣除政策对于提升我国企业国际竞争力、实现经济可持续发展具有重要意义。

2.政策发展历程

(1)2008年，我国开始实施研发费用加计扣除政策，规定企业研发费用在计算应纳税所得额时，可按实际发生额的50%加计扣除。这一政策实施初期，受益企业数量有限，主要集中在高新技术企业领域。据统计，2008年至2010年，享受研发费用加计扣除政策的企业数量仅为数千家。

(2)2011年，为进一步鼓励企业加大研发投入，政策进行了调整，将加计扣除比例提高至75%，并扩大了适用范围，将中小企业纳入政策受益群体。这一调整使得政策受益企业数量迅速增长，2011年至2013年，享受研发费用加计扣除政策的企业数量翻倍，达到数万家。例如，某知名互联网企业通过实施研发费用加计扣除政策，有效降低了研发成本，提高了研发效率，推动了企业快速发展。

(3)2015年，为进一步激发企业创新活力，政策再次进行调整，将加计扣除比例提高到100%，并将研发费用加计扣除政策纳入《企业所得税法》中，实现了税收政策的法制化。这一调整使得更多企业受益，2015年至2017年，享受研发费用加计扣除政策的企业数量达到数十万家。据相关数据显示，2017年，我国研发费用加计扣除政策累计为企业减免税收超过1000亿元，有力地推动了我国科技创新和产业升级。

3.政策适用范围和对象

(1)研发费用加计扣除政策适用于在中国境内依法注册、具有独立法人资格的企业，包括各类所有制企业，如国有企业、集体企业、私营企业、外商投资企业等。根据政策规定，企业需在年度纳税申报时，将实际发生的研发费用按照一定比例加计扣除。据统计，截至2020年底，全国共有超过70万家企业享受了这一税收优惠政策。

(2)政策的适用对象不仅限于高新技术企业，还包括科技型中小企业、一般工业企业等。例如，某制造业企业通过研发新技术，成功研发出具有自主知识产权的产品，该企业便符合研发费用加计扣除政策的适用条件。根据政策，该企业可以将研发费用在计算应纳税所得额时，按实际发生额的75%加计扣除，有效减轻了企业的税收负担。

(3)此外，政策还鼓励企业加大研发投入，对研发费用投入较大的企业给予更高的加计扣除比例。例如，某生物医药企业，其研发费用占企业总成本的比例较高，根据政策，该企业可以将研发费用在计算应纳税所得额时，按实际发生额的100%加计扣除。这一政策调整使得企业在享受税收优惠的同时，进一步激发了企业的创新活力，推动了我国生物医药产业的快速发展。据相关数据显示，2019年，我国生物医药行业研发费用加计扣除政策累计为企业减免税收超过200亿元。

二、研发费用的界定与确认

1.研发费用的基本概念

(1)研发费用是指企业在进行研究与开发过程中所发生的各项费用，包括但不限于直接费用和间接费用。直接费用通常是指直接用于研发活动的支出，如原材料、实验设备、实验材料等。间接费用则是指为研发活动提供必要条件而产生的费用，如管理人员工资、水电费、折旧费等。在计算研发费用时，企业需遵循权责发生制原则，即费用发生时计入当期成本。

(2)研发费用按照性质可分为多种类型，主要包括以下几类：①研发人员工资及福利费用，包括研发人员的薪酬、社会保险、住房公积金等；②研发材料费用，包括实验材料、试剂、样品等；③研发设备折旧费用，包括研发用设备的折旧、维修等；④研发管理费用，包括研发项目的管理、协调、监督等费用；⑤研发咨询费用，包括聘请外部专家、顾问等发生的费用；⑥研发其他费用，包括研发过程中的差旅费、会议费等。

(3)研发费用在会计处理上，企业应按