稿酬所得个人所得税征税范围与计算方法.pdfVIP

【要点四】稿酬所得

1.稿酬所得的征税范围

稿酬所得，是指个人因其作品以、报刊形式、而取得的所得。

任职、受雇于报纸、等单位的、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、上

作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工

资、薪金所得”项目征收个人所得税。

【解释】除专业人员以外的其他人员在本单位的报纸、上作品取得的所得，应

按“稿酬所得”项目征收个人所得税。

社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以形式而取得的稿费收入，应

按“稿酬所得”项目征收个人所得税。

作者后，财产继承人取得的稿酬，也应按“稿酬所得项目”征收个人所得税。

2.稿酬所得应纳税额的计算

①每次收入不超过4000元的：

应纳税额=（每次收入-800）×20%×（1-30%）

②每次收入在4000元以上的：

应纳税额=每次收入×（1-20%）×20%×（1-30%）

3.对“次”的确定

稿酬所得，以每次、取得的收入为一次。具体又可细分为：

（1）同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税。

（2）同一作品先在报刊上连载，然后再，或先，再在报刊上连载的，应视为两

次稿酬所得征税。即连载作为一次，作为另一次。

（3）同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计

征个人所得税。

（4）同一作品在和时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应

合并计算为一次。

（5）同一作品、后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前、时取得的

稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。

【例题1·单选题】散取得稿酬收入40000元，将其中6000元通

过门捐赠给山区。稿酬所得应缴纳个人所得税（）元。（2011年）

A.3640

B.3808

C.4480

D.4760

【】A

【解析】公益性捐赠的扣除限额=40000×（1-20%）×30%=9600（元），实际捐赠的

金额未超过扣除限额，可以全额税前扣除。稿酬所得应缴纳个人所得税=[40000×

（1-20%）-6000]×20%×（1-30%）=3640（元）。

【例题2·单选题】2011年作家一篇，1月份取得预付稿酬10000元，

4月份正式，又取得稿酬收入20000元，因销量好，月中又加印5000册，获得稿

酬收入10000元。6月份剧本被导演看中，获得电视剧制作支付剧本使用费20000元。

10月份将该手稿在公开拍卖获得收入100000元，并按该国有关税定缴纳了个

人所得税10000元。同年该作家和另一位作家合写了一部悬疑，共同某晚报连

载该，连载200次，每次二人合计取得稿酬收入420元。该作家2011年在应

缴纳个人所得税()元。

A.20384

B.20480

C.18384

D.26680

【】C

【解析】（1）一次的稿酬不论是预付还是分笔支付，均应合并为一次征税。出

版取得的所得应纳个人所得税=(20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元)；

（2）剧本使用费收入按照特许权使用费所得征收个人所得税。应纳个人所得税=20000

×（1-20%）×20%=3200（元）；

（3）手稿拍卖所得按照特许权使用费所得征收个人所得税。拍卖手稿在境

内应缴纳的个人所得税=100000×（1-20%）×20%=16000（元），实际缴纳10000元，应该补

缴=16000-10000=6000（元）；

（4）个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次。连载取得的

所得应纳个人所得税=2