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企业内部审计实施标准手册（标准版）

第1章总则

1.1审计目的与范围

1.2审计依据与原则

1.3审计组织与职责

1.4审计流程与步骤

第2章审计准备与计划

2.1审计立项与审批

2.2审计方案制定

2.3审计人员配置与培训

2.4审计工具与资料准备

第3章审计实施与执行

3.1审计现场管理

3.2审计数据收集与分析

3.3审计证据的获取与保存

3.4审计过程中的沟通与反馈

第4章审计报告与结论

4.1审计报告的编制与审核

4.2审计结论的提出与反馈

4.3审计结果的归档与存储

4.4审计结果的后续处理

第5章审计整改与跟踪

5.1审计整改要求与时限

5.2整改措施的制定与落实

5.3整改效果的跟踪与评估

5.4整改工作的持续改进

第6章审计风险管理与控制

6.1审计风险的识别与评估

6.2审计风险的应对策略

6.3审计风险的监控与控制

6.4审计风险的报告与处理

第7章审计质量控制与持续改进

7.1审计质量的保障措施

7.2审计质量的监督与检查

7.3审计质量的持续改进机制

7.4审计质量的考核与奖惩

第8章附则

8.1本手册的适用范围

8.2本手册的解释权与修订说明

8.3附件与补充说明

第1章总则

一、审计目的与范围

1.1审计目的与范围

企业内部审计是企业管理体系的重要组成部分，其核心目的是通过系统、独立、客观的审计活动，评价和改善企业的经营管理状况，确保企业战略目标的实现。根据《企业内部审计实施标准手册（标准版）》，内部审计的主要目的包括：评估企业内部控制的有效性、识别和评估潜在风险、促进企业合规运营、提升财务与非财务信息的准确性与完整性，以及支持企业决策的科学性与有效性。

根据《企业内部控制基本规范》（财政部令第73号），企业内部审计应围绕内部控制、风险管理、财务报告、经营绩效、合规性等方面开展。审计范围应覆盖企业所有重要业务流程、关键岗位及关键信息系统的运行情况，确保审计工作全面、深入，覆盖企业运营的各个环节。

1.2审计依据与原则

内部审计的实施需依据国家法律法规、行业规范及企业内部管理制度等，确保审计工作的合法性和规范性。依据主要包括：

-《中华人民共和国审计法》

-《企业内部控制基本规范》（财政部令第73号）

-《企业内部审计工作指引》

-《企业内部审计人员职业道德规范》

-企业内部审计制度及相关管理手册

审计原则应遵循以下基本原则：

-独立性原则：审计人员应保持独立，不受企业管理层或其他利益相关方的不当影响，确保审计结果的客观性与公正性。

-客观性原则：审计人员应基于事实和证据进行判断，避免主观臆断，确保审计结论的科学性与可靠性。

-完整性原则：审计应全面覆盖企业运营的各个方面，确保所有重要业务和信息均被纳入审计范围。

-专业性原则：审计人员应具备相应的专业知识和技能，确保审计工作的专业性和有效性。

-持续性原则：内部审计应作为企业管理体系的一部分，持续进行，以支持企业战略目标的实现。

根据《企业内部审计工作指引》（2022年版），审计工作应遵循“全面审计、重点审计、专项审计”相结合的原则，确保审计工作既全面又高效。

1.3审计组织与职责

内部审计组织应设立专门的审计部门，负责制定审计计划、组织实施审计、分析审计结果并提出改进建议。根据《企业内部审计工作指引》，审计组织应具备以下职责：

-制定年度审计计划，明确审计项目、审计范围、审计重点及审计目标。

-组织实施审计工作，包括现场审计、数据分析、访谈、调查等。

-收集、整理和分析审计资料，形成审计报告。

-对审计发现的问题提出改进建议，并跟踪审计整改落实情况。

-协助企业管理层完善内部控制体系，提升企业治理水平。

-与外部审计机构、监管机构保持沟通，确保审计工作的合规性与有效性。

根据《企业内部审计人员职业道德规范》，审计人员应具备良好的职业操守，遵守审计纪律，确保审计工作的公正性和独立性。

1.4审计流程与步骤

根据《企业内部审计实施标准手册（标准版）》，内部审计的实施流程主要包括以下几个步骤：

1.审计立项

审计立项是指根据企业战略目标和管理需求，确定审计项目和审计重点。审计立项应遵循“目标导向、风险导向、问题导向”原则，确保审计项目与企业经营目标相一致。审计立项通常由审计部门牵头，结合企业内部管理需求、风险识别结果及上级审计要求进行。

2.审计计划制定

审计计划是审计工作的指导性文件，应明确审计目标、审计