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2025年确认收入，2026年才开票——增值税到底在哪年报、怎么报？

一、先给结论

增值税纳税义务以发生应税行为+收讫销售款/取得索取销售款凭据/开具发票三者孰早为准，多数场景下2025年就应申报，不管是否开票。

2025年未开票的，应在当月（季）申报表的未开具发票栏次按适用税率填报正数；2026年补开发票时，在同一栏次填报负数冲减，避免重复计税。

若2025年已按未开票收入缴税，2026年补票时不重复计税，但需在备注栏说明差异原因并留存合同、收款凭证等备查。

二、法规依据（≤250字/条）

《增值税暂行条例》第十九条：先开具发票的为开具当天，未开具发票的为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当