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降低预征率对土地增值税纳税影响分析

李子澳，李秀丽*

（黑龙江八一农垦大学经济管理学院，黑龙江大庆163319）

揖摘要铱论文旨在深入探讨降低预征率对土地增值税纳税影响分析。通过对土地增值税预征率降低带来的纳税筹划空间剖析，以及

相关案例研究等，揭示其在企业纳税筹划中的应用策略与潜在风险，并提出应对建议，为房地产企业及相关领域在土地增值税纳税

筹划方面提供理论依据与实践指导。

揖关键词铱土地增值税；预征率；纳税筹划；房地产企业

揖中图分类号铱F812.42；F293.3揖文献标志码铱A揖文章编号铱1673-1069（2024）12-0188-03

1引言到缓解。这可能使企业在项目建设过程中有更灵活的资金调

随着房地产市场形势变化，不同房地产项目的增值水平配空间。例如，企业原本因预征率较高而急于竣工销售以回

发生结构性分化，部分房地产项目增值率下降幅度较大，有笼资金缴纳税款，现在可能会重新评估项目建设进度。如果

必要对预征率下限作出调整，以便给各地科学调整预征率预企业有其他资金来源或资金较为充裕，可能会放慢项目竣工

留空间，促进房地产市场平稳健康发展。2024年11月13日，速度，以便进一步优化项目建设质量、完善配套设施等，以提

，自升项目整体价值和销售竞争力。因为企业不再像以前那样迫

财政部、税务总局、住房城乡建设部发布相关公告2024

年12月1日起，将各地区土地增值税预征率下限统一降低切需要通过快速竣工销售来缓解土地增值税预缴带来的资

0.5个百分点。调整后，除保障性住房外，东部地区省份预征金压力。

率下限为1.5%，中部和东北地区省份预征率下限为1%，西3.2项目清算启动

部地区省份预征率下限为0.5%。如果企业因预征率降低而推迟项目竣工进度，那么清算

2降低预征率对土地增值税纳税影响分析的必要性启动时间必然会相应延迟。因为土地增值税清算的强制条件

不同房地产项目的增值水平存在差异，预征率的降低之一是房地产开发项目全部竣工、完成销售。例如，一个原本

使得企业预缴的土地增值税更贴近项目的实际税负情况。计划2年竣工并启动清算的项目，如果因预征率降低而推迟

通过对降低预征率后影响的分析，企业能够更准确地核算半年竣工，那么清算启动时间也会推迟半年。这期间企业可

项目的土地增值税税负，为财务预算和成本控制提供更可以继续持有项目资产，根据市场变化灵活调整销售策略，而

靠的依据，有助于企业制定更合理的定价策略和利润规划，不必急于进入清算程序。即使项目未全部竣工，但达到了可

避免因税负预估不准确而影响项目的经济效益。准确把握选择清算条件（如已竣工验收的房地产开发项目，已转让的

降低预征率对土地增值税的影响，有助于房地产企业在制房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以

定长期战略规划时，更全面地考虑税务因素对企业发展的上等），企业也可能因预征率降低而延迟启动清算。因为预征

影响。企业可以根据不同地区、不同项目的特点，结合市场率降低后，企业前期预缴税款减少，继续维持项目运营状态

趋势和自身发展目标，优化项目布局、调整产品结构、制定而不进行清算的资金压力较小，企业可以等待更好的市场时

合理的投资计划，以提高企业在市场竞争中的优势和可持机或进一步优化销售情况后再启动清算，以期望在清算时获

续发展能力。得更有利的结果。

3降低预征率带来的土地增值税纳税筹划空间3.3资金成本与税负综合