税收与税法：概念、特征及征税依据.pdfVIP

第税总论

本考情分析

本章是税法学习的基础，包括税法的基本理论、税法的和实施的相关规范、我国现行税法体系以及管

理概况、国际关系等基础知识。其中许多内容直接影响学习者对随后章节的理解和掌握，但本章不是CPA

考试的重点章。本章内容繁杂，考点细碎，有些考点不明显，考生在复习时重在理解。

本章在考试中均以选择题形式出现。3年本章的平均分值为3分。

208年的要变化

1.明确我国有18个税种，新增税种有环境保护税。

2.新增涉税专业服务机构涉税业务内容。

3.新增对涉税专业服务机构实施内容。

4.删除管理的概念。

本章难点精讲

考点：与税

【注意】区分与税法

与税法的概念（★）

（一）是为了满足社会公共需要，凭借权力，强制、无偿地取得收入的一种形式。

的内涵：

（1）是国家取得收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。

（2）国家征税的依据是权力，它有别于按生产要素进行的分配。

程实际是国家参与社会产品的分配过程。分配问题涉及两个基本问

征税过实际是国家参与社会产品的分配过程。分配问题涉及两个基本问题：一是分配主体；二是分配依据。

国家课征的目的是满足社会公共需要

（3）家课征的目的是满足社会公共需要。

出一般情况下不可能由公民个人、企业采取自愿出价方式

公共支一般情况下不可能由公民个人、企业采取自愿出价方式。

税的目的是满足社会公共产品的需要，以及弥补市场失灵、促

国家征的目的是满足社会公共产品的需要，以及弥补市场失灵、促进等需要。

】已经不仅仅纯粹是经济领域的问题，而是领域、社会领

【提示已经不仅仅纯粹是经济领域的问题，而是领域、社会领域的大问题。

·单选题】下列权力中，作为国家征税依据的是（。（2016年

【例题单选题】下列权力中，作为国家征税依据的是（）。（2016年）

A.管理权力

B.权力

C.财力

D.社会权力

【】B

【名师点题】基础知识性的考点，只需简单记忆。

（二）税法是国家制定的用以调整国家与之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。税法

体现为法律这一规范形式，是制度的内容。

税法具有义务性和综合性的特点。

【理解】税法具有义务性和综合性的特点：

（1）从法律性质上看，税法属于义务性，以规定的义务为主——这一特点是由的无偿性和强

制性特点所决定的。

税法作为强制性规范，即对于一切满足要素的，均应根据税法缴纳，而不允许行政机关与纳税

人之间达成默契变动法定纳税义务的内容。

（2）税法具有综合性，它是由一系列单行及行政规章制度组成的体系，其内容涉及课税的基本

原则、征纳双方的权利和义务、管理规则、、解决税务争议的法律规范等。——这一特点是由

制度所调整的分配关系和的复杂性所决定的。

【例题·单选题】由制度所调整的分配关系和的复杂性所决定，税法具有（）。