东北财经大学《财政学》笔记-第七章.pdfVIP

一、财政收入分类

1按财政收入形式分类

按收入形式分类是我国当前财政收入的主要分类。《政府收支分类科目

(2011)》简目中“收入分类科目”列出的类级科目有税收收入、社会保

险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入。

(1)税收收入款级科目中列举了我国现行的税种，包括增值税、消费

税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、固定资产投资方向

调节税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地

增值税、车船税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税

、烟叶税、其他税收收入。

2

()社会保险基金收入款级科目列举了基本养老保险、失业保险、基

本医疗保险、工伤保险、生育保险、新型农村合作医疗、城镇居民基

本医疗保险、新型农村社会养老保险、其他社会保险等基金收入。

(3)非税收入款级科目中列举了政府性基金收入、专项收入、行政事

业性收费、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源(资产)有偿使

用收入、其他收入。

4

()贷款转贷回收本金收入，包括内外债贷款和转贷的收回本金收入

。

(5)债务收入，即内外债收入。

2．按财政收入的管理方式分类

目前我国财政收入一词有狭义和广义之分。

1

()狭义的财政收入一般仅包含税收和一般预算非税收入的预算内

收入。

2

()广义的财政收入是指国际货币基金组织定义的财政收入，即所谓

全口径的财政收入，包括税收收入、全部非税收入和社会保险基金收

入

等

。

二、财政收入(预算内)规模的影响因素及我国的实证分析

1影响财政收入规模水平的主要经济因素

(1)经济发展水平和生产技术水平

经济因素，既是决定一个国家长远的财政收入规模的基本因素，也是

影响当一个国家的财政收入规模稳定在一定水平上而在一定区间内波

动的主要因素。这些因素包括经济发展水平、生产技术水平、收入分

配体制和价格水平等，其中最主要的是经济发展水平和生产技术水平

。

经济发展水平反映一个国家社会产品的丰富程度和经济效益的高低。经

济发展水平高，社会产品丰富，其净值——国民生产总值(GNP)或

国内生产总值(GDP)就多。一般而言，则该国的财政收入总额较大

，占国民生产总值的比重也较高。

生产技术水平也是影响财政收入规模的重要因素，但生产技术水平是

内

含于经济发展水平之中的，因为一定的经济发展水平总是与一定的生

产技术水平相适应，较高的经济发展水平往往是以较高的生产技术水

平为支柱。

(2)分配政策和分配制度

制约财政收入规模的另一个重要因素是政府的分配体制和分配政策。经

济决定财政，财政收入规模的大小，归根结底受生产发展水平的制约

，这是财政学的一个基本观点。经济发展水平是分配的客观条件，而

在客观条件既定的条件下，还存在通过分配进行调节的可能性。

在经济体制改革中调整分配体制和分配政策是必需的，但必须有缜密

的整体设计，并要考虑国家财政的承受能力。

(3)价格对财政收入的影响

财政收入是一定量的货币收入，它是在一定的价格体系下形成的，又

是按一定时点的现价计算的，所以，由于价格变动引起的GDP分配的

变化也是影响财政收入增减的一个不容忽视的因素。

①价格变动对财政收入的影响，首先表现为价格总水平升降的影响。

因物价上升而形成名义增长而无实际增长的情况下，财政收入的增长

就是通过价格再分配机制实现的。因此，这时财政收入的增量通常可

分为两部分：

a．GDP正常增量的分配所得；

b．价格再分配所得。

②决定价格对财政收入影响的另一个因素是现行税收制度。

a．如果是以累进所得税为主体的税制，纳税人适用的税率会随着名义

收入增长而提高，即出现所谓“档次爬升”效应，会随着名义收入下降

而降低档次，从而财政在价格再分配中所得份额将有所增减。

b．如果实行的是以比例税率的流转税为主体的税制，这就意味着税收

收入的增长率等同于物价上涨率，财政收入只有名义增长，而不会有

实际增长。

c．如果实行的是定额税，在这种税制下，税收收入的增长总要低子

物价上涨率，所以财政收入即使有名义增长，而实际必然是下降的。

③价格总水平的变动往往是和产品比价的变动同时发生的，而产品比

价关系变动以另一种形式影响财政收入。

产品比价关系变动之所以会影响财政收入缘于两个原因：

a．产品比价变动会引起货币收入在企业、部门和个人各经济主体之

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