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2025年跨境支付基础审计报告编制实务考核卷及答案

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、单项选择题（本部分共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请将正确答案选项字母填涂在答题卡相应位置。）

1.根据中国人民银行的相关规定，下列支付工具中，属于非银行支付机构可以发行的准货币支付工具的是（）。

A.信用卡

B.支付宝余额

C.证券账户资金

D.银行本票

2.在跨境支付审计中，识别和评估交易对手国别风险时，通常需要关注的主要因素不包括（）。

A.政治稳定性

B.法律法规环境

C.本地支付系统效率

D.交易对手的信用评级

3.审计人员对跨境支付业务执行的控制测试发现重大缺陷，且内部控制设计无效、运行未有效，则通常应采取的措施是（）。

A.减少实质性程序的范围

B.增加实质性程序的样本量

C.直接执行更大量的实质性程序以替代内部控制测试

D.不再执行进一步审计程序，因为控制已失效

4.在审计跨境支付指令处理环节时，审计人员计划测试支付指令的授权审批流程。以下测试程序中，最能直接获取关于授权审批流程执行有效性的审计证据的是（）。

A.检查支付指令的金额是否在授权范围内

B.抽取样本并检查支付指令是否附有经审批的授权文件

C.询问被审计单位人员关于授权审批的流程

D.计算授权审批所需时间的平均值

5.下列关于跨境支付审计报告关键要素的说法中，错误的是（）。

A.审计报告的标题应明确指出是针对跨境支付业务。

B.审计报告的段落结构通常包括引言段、管理层声明段、审计意见段和附录段。

C.如果存在对持续经营能力的重大疑虑，应在审计报告的强调事项段中说明。

D.审计报告的日期应是审计工作完成日。

6.跨境支付业务中，货币兑换风险主要来源于汇率波动。当本币贬值时，以外币计价的应收账款用本币表示的价值将（）。

A.增加

B.减少

C.不变

D.视具体合同约定而定

7.审计人员发现某笔跨境支付交易记录的收款人银行账号存在错误，导致支付失败。根据审计重要性原则，该项错报是否需要披露取决于（）。

A.错报金额占资产总额的比例

B.错报是否影响财务报表使用者对财务状况的判断

C.错报是否由管理层故意造成

D.支付失败的金额大小

8.在执行跨境支付业务合规性审计时，审计人员关注到被审计单位向境外的关联方进行了大量资金转移。针对此情况，审计人员首先应当关注的是（）。

A.资金转移的必要性

B.资金转移的价格是否公允

C.资金转移是否符合外汇管理规定

D.资金转移是否经过恰当的授权批准

9.审计人员在测试银行间跨境支付清算系统的自动化控制时，发现系统存在一个程序缺陷，可能导致部分支付指令被延迟处理。该缺陷属于（）。

A.一般性控制缺陷

B.重大错报风险

C.内部控制缺陷

D.操作风险

10.在编制跨境支付业务审计报告的“审计发现与建议”部分时，对于发现的内部控制缺陷，审计人员应提出的建议通常不包括（）。

A.建议管理层采取纠正措施的具体步骤

B.建议管理层评估该缺陷对财务报表可能产生的影响

C.建议管理层立即停止使用相关业务系统

D.建议管理层对该缺陷进行定性与量化评估

二、多项选择题（本部分共5题，每题2分，共10分。每题有多个正确答案，请将正确答案选项字母填涂在答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。）

11.跨境支付业务可能面临的主要风险包括但不限于（）。

A.汇率风险

B.交易对手信用风险

C.国家风险

D.操作风险（如系统故障、人员失误）

E.法律法规合规风险

12.审计人员执行跨境支付业务实质性程序时，可能采用的方法包括（）。

A.抽取并检查支付指令样本，核对交易信息与授权、账户等

B.计算支付交易的发生额或余额，进行趋势分析或与预算比较

C.询问被审计单位人员关于支付处理的关键控制点执行情况

D.检查大额或异常交易的审批文件和支付结果

E.测试支付系统生成的控制日志，确认关键控制活动是否发生

13.在审计跨境支付业务时，审计人员需要考虑的外部信息来源可能包括（）。

A.中央银行发布的支付系统运行报告

B.外汇