单位资产处置核算方法及账务处理指南.pdfVIP

第二节单位特定业务的核算

六、其他业务的核算

（二）资产处置的核算

1.单位资产处置的形式按照规定包括无偿调拨、（自主除外）、出让、转让、置换、对外捐

赠、报废、毁损以及货币性资产损失核销等。

2.对于、出让、转让资产，通常情况下，单位应当将被处置资产账面价值（该资产科目账面余额

扣除相关备抵科目账面余额后的金额）转销记入“资产处置费用”科目，并按照“收支两条线”将处置收入扣

除相关处置费用后的处置净收益上缴；如按规定将资产处置净收益纳入单位预算管理的，应将净收益在财

务中记入“其他收入”科目，在预算中记入“其他预算收入科目。

3.账务处理

（1）事业单位、转让以货币取得的长期股权投资的

财务预算

借：存款借：结存——货币

贷：长期股权投资贷：投资支出/其他结余（以前年度取得的

应收股利投资）

投资收益投资预算收益

（2）对于置换换出资产，应当与换入资产一同进行相关处理。

（3）对于对外捐赠资产，单位应当将被处置资产账面价值转销记入“资产处置费用”科目，并将发生

的归属于捐出方的相关费用在财务中记入“资产处置费用”科目、在预算中记入“其他支出”科目。

（4）对于无偿调出资产，单位应当将被处置资产账面价值转销记入“无偿调拨净资产”科目，并将发

生的归属于调出方的相关费用在财务中记入“资产处置费用”科目、在预算中记入“其他支出”科目。

（5）对于资产报废、毁损、盘盈、盘亏，单位应当在报经批准前将相关资产账面价值转入“待处

产损溢”科目，待报经批准后再进行资产处置的相关处理。

【例题·18-17】2×19年9月18日，某事业单位报经批准对外转让一台闲置大型设备，取得转让收入

100000元，该设备账面余额为200000元，已计提折旧140000元。

假设不考虑相关税费，转让净收入按有关规定执行“收支两条线”管理。

该事业单位的账务处理如下：

（1）转销设备账面价值。

借：资产处置费用60000

固定资产累计折旧140000

贷：固定资产200000

（2）取得转让收入

借：存款100000

贷：应缴款100000

（3）实际上缴转让收入

借：应缴款100000

贷：存款100000

（三）受托资产和受托负债的核算

科目设置：受托资产、受托负债

【注意1】单位管理的罚没物资也应当通过“受托资产”科目核算。

【注意2】单位收到的受托资产为现金和存款的，不通过本科目核算，应当通过“库存现金”“银

行存款”科目进行核算。

1.受托转赠物资

业务事项财务预算

接受委委托需要转赠给受赠借：受托资产--

人的物资贷：受托负债

借：其他支出（实际支付