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《城镇土地使用税细则》

第一章总则

第一条立法目的及依据

为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理，根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》，结合本地区实际情况，制定本细则。

第二条适用范围

在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人，应当依照本细则的规定缴纳土地使用税。

前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。

城市是指经国务院批准设立的市，其征税范围包括市区和郊区；县城是指县人民政府所在地，其征税范围为县人民政府所在地的城镇；建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇，其征税范围为镇人民政府所在地；工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立镇建制的大中型工矿企业所在地。工矿区须经省、自治区、直辖市人民政府批准。

第三条征管机关

土地使用税由土地所在地的税务机关负责征收管理。土地管理机关应当向土地所在地的税务机关提供土地使用权属资料，协助税务机关做好土地使用税的征收管理工作。

第二章计税依据与税率

第四条计税依据

土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。

纳税人实际占用的土地面积，按下列办法确定：

1.由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准；

2.尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准；

3.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，待核发土地使用证书后再作调整。

第五条土地等级划分

根据土地的地理位置、市政建设状况、经济繁荣程度等条件，将本地区的土地划分为若干等级。具体的土地等级划分标准和范围，由市、县人民政府根据实际情况确定，并报省、自治区、直辖市人民政府批准执行。

第六条适用税率

土地使用税每平方米年税额如下：

1.大城市1.5元至30元；

2.中等城市1.2元至24元；

3.小城市0.9元至18元；

4.县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。

市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内，制定相应的适用税额标准，报省、自治区、直辖市人民政府批准执行。

经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过本细则第六条规定最低税额的30%。经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。

第三章应纳税额的计算与缴纳

第七条应纳税额的计算

应纳税额的计算公式为：应纳税额=实际占用土地面积（平方米）×适用税额

纳税人如有多处土地，应分别计算各宗土地的应纳税额，然后汇总缴纳。

第八条纳税期限

土地使用税按年计算、分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。

第九条申报缴纳

纳税人应在规定的纳税期限内，向土地所在地的税务机关办理纳税申报，并报送《城镇土地使用税纳税申报表》以及税务机关要求报送的其他资料。

纳税人新征用的土地，必须于批准征用之日起30日内申报登记。纳税人如有变更地址、土地使用权属转移、土地面积增加或减少等情况，应于变更之日起30日内向税务机关办理变更申报。

第十条税款征收

税务机关应根据纳税人申报的土地使用情况和适用税额，及时、足额征收土地使用税。纳税人应按照税务机关确定的纳税期限和税额，按时缴纳税款。

纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

纳税人拒绝缴纳税款的，税务机关除依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

第四章税收优惠

第十一条法定免税项目

下列土地免缴土地使用税：

1.国家机关、人民团体、军队自用的土地，是指这些单位本身的办公用地和公务用地；

2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，是指这些单位本身的业务用地；

3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。宗教寺庙自用的土地，是指举行宗教仪式等的用地和寺庙内的宗教人员生活用地；公园、名胜古迹自用的土地，是指供公共参观游览的用地及其管理单位的办公用地；

4.市政街道、广场、绿化地带等公共用地；

5.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，是指直接从事于种植、养殖、饲养的专业用地，不包括农副产品加工场地和生活、办公用地；

6.经