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2026年会计师面试题集及评分标准

一、会计实务操作题（3题，每题20分，共60分）

1.题目：甲公司为一般纳税人，2026年3月采购原材料一批，取得增值税专用发票，发票注明原材料成本500万元，增值税进项税额65万元；因管理不善导致该批原材料发生10%的毁损，公司已作账务处理。请编制采购、毁损及销项税额转出的会计分录。

评分标准：

-采购分录准确（6分）；

-毁损分录准确（8分）；

-销项税额转出分录准确（6分）。

2.题目：乙公司2026年5月向丙公司赊销商品一批，售价100万元，增值税13万元，约定3个月后付款。丙公司因资金周转困难，经协商将此债务转为长期股权投资，乙公司评估确认股权价值为90万元。请编制乙公司的会计分录。

评分标准：

-债务转为股权的债务清偿分录准确（10分）；

-长期股权投资入账分录准确（10分）。

3.题目：丁公司2026年12月计提固定资产折旧50万元，其中管理部门20万元，销售部门30万元。请编制相关会计分录。

评分标准：

-管理部门折旧分录准确（7分）；

-销售部门折旧分录准确（7分）；

-折旧科目使用合理（6分）。

二、财务分析题（2题，每题25分，共50分）

1.题目：某上市公司2025年财务数据如下：营业收入5000万元，净利润500万元，总资产3000万元，总负债1500万元。请计算该公司的资产负债率、净资产收益率，并分析其财务风险。

评分标准：

-资产负债率计算准确（8分）；

-净资产收益率计算准确（8分）；

-财务风险分析合理（9分）。

2.题目：戊公司2026年第一季度现金流量表数据如下：经营活动现金流入200万元，流出150万元；投资活动现金流出80万元；筹资活动现金流入50万元。请计算该公司本季度的自由现金流，并说明其现金流状况。

评分标准：

-自由现金流计算准确（10分）；

-现金流状况分析合理（15分）。

三、税务实务题（2题，每题25分，共50分）

1.题目：己公司为高新技术企业，2026年应纳税所得额200万元，请计算其企业所得税税额（税率15%）。若公司符合研发费用加计扣除政策，研发投入占收入比重10%，请说明加计扣除的具体金额及会计处理。

评分标准：

-企业所得税计算准确（10分）；

-研发费用加计扣除政策理解准确（8分）；

-会计处理分录合理（7分）。

2.题目：庚公司2026年7月销售不动产，原值1000万元，累计折旧200万元，售价1500万元。请计算应缴纳的土地增值税，并编制相关会计分录。

评分标准：

-土地增值税计算准确（12分）；

-会计分录完整（13分）。

四、综合案例分析题（1题，共30分）

题目：辛公司2026年发现前期一笔固定资产购入时未计提减值准备，导致当期利润虚高。假设该资产原值1000万元，预计净残值0万元，剩余使用年限5年，已使用2年。请分析该差错的影响，并编制更正分录。

评分标准：

-差错影响分析全面（10分）；

-减值准备计算准确（10分）；

-更正分录完整（10分）。

答案及解析

一、会计实务操作题

1.答案：

-采购分录：

借：原材料500

应交税费—应交增值税（进项税额）65

贷：银行存款565

-毁损分录：

借：待处理财产损溢550

贷：原材料500

应交税费—应交增值税（进项税额转出）65

-销项税额转出：

借：待处理财产损溢65

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）65

解析：原材料毁损需先转出成本及进项税，因管理不善导致的进项税不得抵扣，需转出。

2.答案：

-债务清偿分录：

借：长期股权投资90

坏账准备10

贷：应收账款113

-股权入账分录：

借：长期股权投资90

贷：营业外收入3（债务重组收益）

解析：债务转为股权时，需确认股权价值与债务账面价值的差额，若股权价值低于债务账面价值，差额计入营业外收入。

3.答案：

-管理部门折旧分录：

借：管理费用20

贷：累计折旧20

-销售部门折旧分录：

借：销售费用30

贷：累计折旧30

解析：折旧需按受益对象分摊，管理费用和销售费用分别计入当期损益。

二、财务分析题

1.答案：

-资产负债率=总负债/总资产×100%=1500/3000×100%=50%；

-净资产收益率=净利润/净资产×100%=500/(3000-1500)×100%=33.3%；

-财务风险分析：资产负债率50%处于合理水平，但净资产收益率较高，需关注偿债能力，避免过度负债。

2.答案：

-自由现金流=经营活动现金流-资本支出=200-150-80=-30