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固定资产折旧计算与记录模板

一、适用范围与应用场景

制造业企业生产设备、厂房的折旧计提；

服务业企业办公设备、运输工具的价值分摊；

事业单位专用仪器、办公家具的折旧管理；

单位新增资产投入使用、资产报废处置时的折旧追溯与调整等。

二、操作流程详解

（一）资产基础信息采集

资产登记：获取固定资产的完整信息，包括但不限于资产编号、资产名称、规格型号、取得方式（购入/自建/投资者投入等）、取得日期、原值（含相关税费）、预计使用年限、预计净残值率（通常为3%-5%，单位可根据资产特性调整）、使用部门、责任人等。

示例：2023年1月10日，采购部购入一台办公电脑，原值6,000元，预计使用年限5年，净残值率5%，使用部门为行政部，责任人*某。

信息核对：保证资产信息与原始凭证（如采购合同、发票、验收单）一致，避免因信息错误导致折旧计算偏差。

（二）折旧方法确定

根据资产特性及单位管理需求，从以下方法中选择一种并保持一致（变更需履行审批程序）：

年限平均法（直线法）：适用于使用强度均衡、技术更新慢的资产（如房屋、建筑物）。

公式：月折旧额=（资产原值-预计净残值）÷预计使用年限（月）

工作量法：适用于使用程度与工作量相关的资产（如运输车辆、机器设备）。

公式：单位工作量折旧额=（资产原值-预计净残值）÷预计总工作量；月折旧额=单位工作量折旧额×当月实际工作量

双倍余额递减法：适用于技术更新快、早期效益高的资产（如电子设备、精密仪器）。

公式：月折旧额=资产账面净值×（2÷预计使用年限）÷12（最后两年按直线法摊余价值）

年数总和法：同双倍余额递减法，折旧额逐年递减。

公式：月折旧额=（资产原值-预计净残值）×尚可使用年限÷年数总和×1/12

（三）月度折旧额计算

根据选择的折旧方法，按月计算折旧额，保证计算逻辑清晰、数据准确。

示例（年限平均法）：上述办公电脑，原值6,000元，净残值=6,000×5%=300元，预计使用年限5年（60个月），月折旧额=（6,000-300）÷60=95元。

（四）数据录入与更新

初始录入：将资产基础信息、折旧方法、月折旧额等填入“固定资产折旧计算记录表”（见模板表格），从资产达到预定可使用状态的次月开始计提折旧。

月度更新：每月末，根据当月新增/减少资产情况，更新折旧记录：

新增资产：从次月起开始计提折旧；

减少资产（如出售、报废）：当月停止计提折旧，并结转账面价值；

资产价值调整（如改良支出）：按会计准则调整账面价值并重新计算折旧。

（五）折旧数据汇总与归档

月度汇总：每月“固定资产折旧汇总表”，按部门或资产类别汇总折旧总额，作为成本核算和财务报表编制依据。

年度归档：年末将年度折旧记录、计算底稿、审批文件等整理归档，保存期限不少于10年，保证审计可追溯。

三、固定资产折旧计算记录表（模板）

序号

资产编号

资产名称

资产类别

使用部门

责任人

取得日期

原值（元）

预计使用年限（年）

预计净残值率（%）

折旧方法

月折旧额（元）

累计折旧（元）

净值（元）

折旧开始月份

折旧结束月份

备注

1

BG-001

办公电脑

电子设备

行政部

*某

2023-01-10

6,000

5

5

年限平均法

95

95

5,905

2023-02

2028-01

2023年1月投入使用

2

SC-001

生产机床

机器设备

生产部

*某

2022-06-01

120,000

10

3

工作量法

1,000

19,000

101,000

2022-07

2032-06

预计总工作量12万小时，当月工作200小时

3

FZ-001

厂房

房屋建筑物

制造部

*某

2020-01-01

800,000

20

5

年限平均法

3,167

76,008

723,992

2020-02

2040-01

无

四、使用要点与常见问题规避

（一）折旧方法与年限的合规性

折旧方法需符合会计准则（如《企业会计准则第4号——固定资产》）及税法规定（如《企业所得税法实施条例》），避免因方法不当导致税务风险。

预计使用年限和净残值率应参考资产技术特性、行业惯例及税法最低年限（如电子设备3年、房屋建筑物20年），不得随意变更。

（二）资产变动的及时处理

新增资产：需在验收合格并达到预定可使用状态后，次月起开始计提折旧，不得提前或滞后。

资产处置：出售、报废、毁损时，当月停止计提折旧，同时将账面价值（净值）转入“固定资产清理”科目，处置损益计入当期损益。

资产改良：后续支出符合资本化条件的，应增加资产账面价值，并重新确定折旧年限和净残值，剩余价值按剩余年限分摊。

（三）数据核对与账实一致

定期（每季度/半年）核对固定资产实物与折旧记录，保证资产编号、使用状态、责任人等信息一致，避免“有