全面预算管理：目标确定、编制方法与控制原则.pdfVIP

第三章企业全面预算管理

2014预算调整的原则

2015确定年度经营目标的要点、预算分析

2016预算编制方法、预算控制原则

主要考点全面预算分析、预算目标确定等

涉及分值每年都在案例中设计若干小问，平均分值5分左右

考查方式主要是通过案例中特定描述进行计算

考试预测本章主要注意对预算的基本概念、特征和分析方法、全面预算目标的确定要点和方法、预

算编制方法及其特点、方式及步骤等知识点的掌握。

预算的实质：用错误代替杂乱无章。

关于预算，德鲁克曾经，“包括预算在内的经营指标当然不是列车时刻表，它可以被比作是

轮船航行用的。是准确的，但是在实际航行中，轮船可以偏离航线很多英里。然而如果没有

，航船既找不到它的港口，也不可能估算到达港口所需要的时间……”

预算的实质：用错误代替杂乱无章。

从德鲁克的话里，我们可以提炼几点认识：

1.预算一定需要有目标（……它的港口），没有目标，预算难以驱动组织资源聚焦到业务上；

2.预算不可能编制的跟实际情形完全一致（……轮船可以偏离航线很多英里），在预算的编制过

程中，我们唯一能够肯定的是“我编的预算一定是错的”，只有这句话一定是对的，所以预算的目的

是计划和安排，不是奖惩；

3.预算需要有反馈机制（如果没有……），反馈机制需要关注数量和时间。

第节全预概述

、全面预算的含义与内容

预算是企业在战略规划和预测、决策的基础上，以数量和金额形式反映的特定期间的具体行动计

划。

、全面预算的内涵与功

全面预算管理以全面预算为基础，是一个基础环境全员参与、业务范围全面覆盖、管理流程全程

的综合管理系统。

、战略目标、战略规划、经营目标与全面预

（1）战略目标

企业愿景和使命的具体化，是一个长远的目标，具有明确的数量特征和时间界限，时间跨度一般

为5年或5年以上。

（2）战略规划

企业战略目标的实施步骤和策略，时间跨度一般为3年。

（3）经营目标

以战略规划为导向，反映企业在一定时期内生产经营所要达到的预期目标。

四、全面预算的程

五、全面预算的基础环

六、全面预算的织体系

（一）全面预算管理决策机构

全面预算管理决策机构是组织企业全面预算管理的最高权力机构，在全面预算管理组织体系

中居于地位。

（二）全面预算管理工作机构

预算管理是预算管理的日常工作机构，在预算管理的下工作，并向预算

管理报告工作。预算管理具体负责预算的编制、报告、执行和日常、调整、考核等。

（三）全面预算管理执行机构

预算的执行单位就是分别执营预算或财务预算并承担相应责任的组织单位。

七、全面预算层级

一般情况下，企业的全面预算管理层级与企业层级相一致。对于一个企业而言，层

面的全面预算管理具有全局性、宏观性等特点，最末级组织单位的全面预算管理具有局部性、微观性

等特点，而分子公司全面预算管理的特点则居于上述两者之间。

第节全预

、全面预算标的定

（一）预算目标的确定原则

（二）预算目标确定应考虑的因素

（三）预算目标的确定方法

（1）利润增长率法

利润增长率法是根据上期实际利润总额和过去连续若干期间的几何平均利润增长率（增长幅度），

全面考虑影响利润的有关因素的预期变动而确定企业目标利润的方法。

几何平均增长率g＝（V/V）1/x