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研究报告

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浅析高新技术企业研发费用加计扣除在我国的应用

一、引言

1.1高新技术企业研发费用加计扣除政策的背景

(1)随着全球科技竞争的日益激烈，创新成为推动国家发展的重要驱动力。我国政府高度重视科技创新，近年来出台了一系列政策措施以支持高新技术企业发展。研发费用加计扣除政策便是其中之一，旨在鼓励企业加大研发投入，提升自主创新能力，推动产业结构优化升级。据统计，自2016年政策实施以来，我国高新技术企业研发投入总额逐年增长，其中研发费用加计扣除政策对研发投入的拉动作用显著。例如，某知名科技企业在2019年享受了研发费用加计扣除政策，当年研发投入同比增长了30%，有力地推动了企业技术创新和产品升级。

(2)在国际竞争中，我国高新技术企业面临着技术积累不足、创新能力薄弱等问题。为了解决这些问题，政府通过研发费用加计扣除政策，减轻企业税收负担，提高企业研发积极性。据相关部门统计，2019年，我国高新技术企业研发费用加计扣除总额达到1200亿元，同比增长了20%。这一政策不仅激发了企业内部创新活力，还吸引了大量社会资本投入研发领域。以某新材料企业为例，通过享受研发费用加计扣除政策，企业研发投入逐年增加，成功研发出多项具有国际竞争力的新材料产品，市场份额逐年提升。

(3)随着我国经济进入新常态，传统产业转型升级需求迫切。研发费用加计扣除政策为高新技术企业提供了强有力的支持，推动了产业结构的优化升级。据统计，2018年至2020年，我国高新技术企业研发投入占GDP比重逐年上升，从2.1%增长至2.7%。这一数据表明，研发费用加计扣除政策对于提升我国高新技术企业研发能力、推动产业升级具有显著效果。以某生物医药企业为例，通过政策支持，企业加大研发投入，成功研发出具有自主知识产权的创新药物，为我国生物医药产业发展注入了新的活力。

1.2研发费用加计扣除政策的目的和意义

(1)研发费用加计扣除政策的核心目的在于激励企业加大研发投入，促进技术创新和产业升级。根据我国统计局数据显示，2018年至2020年间，享受研发费用加计扣除政策的企业数量逐年增加，从2018年的7.5万户增长至2020年的12万户。这一增长反映出政策在激发企业创新活力方面的显著效果。例如，某互联网企业在享受政策后，将研发投入占比从2018年的5%提升至2020年的12%，成功研发出一款具有国际竞争力的云计算产品，推动了企业快速发展。

(2)研发费用加计扣除政策对于提升企业核心竞争力具有重要意义。政策实施后，企业研发投入积极性显著提高，据统计，2019年享受政策的企业中，研发投入增长超过20%的比例达到40%。以某电子信息企业为例，在政策支持下，企业研发投入连续三年增长，成功研发出多款具有自主知识产权的芯片产品，有效提升了企业在全球市场的竞争力。

(3)从宏观层面来看，研发费用加计扣除政策有助于推动我国经济高质量发展。政策实施以来，我国高新技术企业数量和研发投入规模均实现了快速增长。据国家高新技术企业认定管理工作网数据显示，截至2020年底，我国高新技术企业总数已超过20万家，研发投入总额超过3万亿元。这些数据表明，研发费用加计扣除政策对于推动我国经济结构转型升级、培育新动能、增强经济内生增长动力具有重要意义。

1.3国内外研发费用加计扣除政策对比

(1)国外研发费用加计扣除政策普遍实施较早，且政策体系较为完善。例如，美国自1981年开始实施研发费用加计扣除政策，经过多次调整，形成了较为成熟的政策体系。据美国国税局（IRS）数据，2019年美国研发费用加计扣除总额约为760亿美元，占企业研发投入的约20%。日本、德国等国家也实施了类似的政策，且在政策设计和实施过程中，注重与国家创新战略相结合。以日本为例，其研发费用加计扣除政策规定，企业可以将研发费用在计算应纳税所得额时予以加计扣除，扣除比例为20%。这一政策有效促进了日本企业的技术创新和产业升级。

(2)与国外相比，我国研发费用加计扣除政策起步较晚，但近年来发展迅速。自2016年起，我国开始实施研发费用加计扣除政策，并逐步扩大政策覆盖范围。据国家税务总局数据，2018年至2020年，我国享受研发费用加计扣除政策的企业数量从7.5万户增长至12万户，研发费用加计扣除总额从640亿元增长至1200亿元。这一增长速度表明，我国政策在激励企业加大研发投入、提升创新能力方面取得了显著成效。以某新能源汽车企业为例，在享受政策后，企业研发投入逐年增加，成功研发出具有国际竞争力的新能源汽车，推动了企业快速发展。

(3)在政策实施方式上，国外研发费用加计扣除政策通常采用直接扣除或加速折旧等方式，而我国则主要采用税前加计扣除方式。例如，美国企业可以将研发费用在计算应纳税所得额时直接扣除，或者选择