定期与滚动预算编制方法及其优缺点分析.pdfVIP

（三）定期预算与滚动预算编制方法

（按预算期的时间特征不同进行的分类）

1、定期预算

是指在编制预算时以不变的期间（如日度）作为预算期的一种编制预

含义

算的方法。

优点使预算期间与期间相对应，便于对预算执行情况进行分析和考核。

缺点会使管理人员只考虑预算期之内的事情，缺乏长远打算，导致短期行为的出现。

2、滚动预算

是指在编制预算时，将预算期与期间相脱离，随着预算的执行不断延伸补

含义充预算，逐期向后滚动，使预算期保持一个固定期间的（一般为12个月）

一种预算编制方法。

滚动形

逐月滚动；逐季滚动；混合滚动。

式

（1）能使企业各级管理人员对未来始终持续保持整整12个月的规划，从而保

证企业经营管理工作能够稳定有序的进行；

优点

（2）有利于管理人员对预算资料做经常性的分析和研究并根据当时的预算执行

情况加以调整。

【例3-4】

某公司甲车间采用滚动预算法编制制造费用预算。已知2011年分季度的制造费用预算如下

表所示：

2011年全年制造费用预算单位：元

项目1季度2季度3季度4季度合计

直接人工预算总工时

52000510005100046000200000

（小时）

变动制造费用：

间接人工费用208000204000204000184000800000

水电与维修费用130000127500127500115000500000

小计3380003315003315002990001300000

固定制造费用：

设备180000180000180000180000720000

管理人员工资80000800008000080000320000

小计2600002600002600002600001040000

制造费用合计5980005915005915005590002340000

2011年3月31日公司在编制2011年2季度至2012年第1节度的滚动预算时，发现未来4

个季度将出现以下情况：

（1）间接人工费用预算工时分配率将上涨10%，即上涨为4.4元/小时；

（2）原设备租赁合同到期，公司新签订的租赁合同中设备年将降低20%，即降低为

576000元；

（3）2011年第2季度至2012年第1季度预计直接人工总工时分别为51500小时、51000

小时、46000小时和57500小时。

要求：编制2011年第2季度至2012年第1季度制造费用预算。

【】

2011年第2季度至2012年第1季度制造费用预算单位：元

2011年2011年2011年2012年

项目合计

第2季度第