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2025年CPA《审计》风险评估真题汇编卷

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请将正确答案代码填涂在答题卡相应位置。）

1.注册会计师在审计计划阶段，识别和评估财务报表重大错报风险的主要目的是（）。

A.确定是否需要执行进一步审计程序

B.评估被审计单位内部控制设计的合理性

C.识别可能存在的舞弊风险迹象

D.确定进一步审计程序的具体执行时间和人员

2.了解被审计单位的行业状况和经营风险时，注册会计师通常不会关注的信息是（）。

A.行业的发展趋势和竞争格局

B.主要竞争对手的市场份额和盈利能力

C.被审计单位产品的市场份额和客户集中度

D.被审计单位管理层的个人财富状况

3.某零售企业近年来面临电商冲击，销售额和利润持续下滑。注册会计师在评估该企业收入确认环节的固有风险时，应当特别关注的风险因素是（）。

A.管理层对业绩指标的过度追求

B.销售人员为了完成销售指标而放宽信用政策

C.网络安全事件导致客户数据泄露，引发销售停滞

D.库存管理混乱导致商品积压，需要大量打折促销

4.下列关于控制环境的说法中，错误的是（）。

A.治理层的诚信和道德价值观对控制环境有重要影响

B.组织结构、权责分配和人力资源政策不属于控制环境的组成部分

C.控制环境的健全程度影响内部控制其他要素的有效性

D.缺乏有效的反舞弊机制会增加控制环境的风险

5.注册会计师计划测试某项控制的有效性，需要考虑的关键因素是（）。

A.该控制的固有风险水平

B.该控制对降低认定层次重大错报风险的重要程度

C.执行该控制的员工的专业胜任能力

D.该控制的执行频率

6.在评估采购与付款循环中“完整性”认定相关的重大错报风险时，注册会计师特别关注的是（）。

A.存在记录的采购业务实际上并未发生

B.记录了并未发生的采购业务

C.采购价格高于市场公允价值

D.采购审批程序执行不充分

7.下列审计程序中，主要目的是评估控制风险的是（）。

A.审查销售合同和发货单，核实销售收入的发生

B.抽查采购订单和入库单，检查采购成本的真实性

C.询问被审计单位财务人员关于费用报销的审批流程

D.分析应付账款账龄，识别潜在的坏账风险

8.注册会计师在审计过程中发现了可能存在的舞弊风险迹象，下列做法中不恰当的是（）。

A.直接将舞弊风险评估为最高水平

B.扩大进一步审计程序的范围

C.与被审计单位治理层沟通该事项

D.必要时向被审计单位内部审计人员咨询

9.评估重大错报风险后，注册会计师需要根据评估结果确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。下列说法中，正确的是（）。

A.如果评估的控制风险为低水平，则无需执行控制测试

B.风险评估结果越高，需要执行的实质性程序范围就越小

C.对于特别风险，应当执行实质性程序以获取充分、适当的审计证据

D.进一步审计程序的时间安排必须等到审计报告日才能确定

10.在审计期末，注册会计师发现被审计单位管理层故意隐瞒了一项对财务报表有重大影响的负债。该事项表明（）。

A.被审计单位的固有风险较高

B.被审计单位的控制风险较高

C.该项负债的认定层次重大错报风险为高水平

D.注册会计师的风险评估程序存在重大缺陷

二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请将正确答案代码填涂在答题卡相应位置。每题所有答案选择正确的得分；不选择、选择一半正确或选择错误的均不得分。）

1.了解被审计单位的治理结构时，注册会计师需要关注的内容包括（）。

A.治理层的组成和构成

B.治理层对管理层的监督职能

C.治理层是否建立了反舞弊机制

D.治理层是否定期评估内部控制的有效性

2.下列关于内部控制要素的说法中，正确的有（）。

A.控制环境是内部控制的基础

B.风险评估是内部控制的目标之一

C.控制活动是内部控制的重要组成

D.信息与沟通贯穿于内部控制的各个方面

3.评估销售与收款循环中“准确性”认定相关的重大错报风险时，注册会计师可能关注的风险因素包括（）。

A.销售价格或折扣条