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企业固定资产盘点及报废操作指南

引言

固定资产是企业生产经营的重要物质基础，其管理效率直接影响资产安全、账实匹配度及资源配置合理性。为规范企业固定资产盘点与报废流程，保证资产信息准确、处置合规，特制定本操作指南。本指南适用于各类企业固定资产的定期盘点、临时抽查及报废处置全流程，旨在通过标准化操作提升资产管理水平，防范资产流失风险。

一、适用范围与核心目标

（一）适用场景

定期全面盘点：每年/每半年组织一次固定资产全面清查，保证账、卡、物三相符；

临时专项盘点：部门调整、岗位变动、资产转移或审计需求时，针对特定资产范围进行抽查或清点；

报废处置流程：对达到使用年限、技术淘汰、损坏无法修复等情形的固定资产，按规定程序实施报废与处置。

（二）核心目标

盘点：核实固定资产数量、状态及存放地点，及时发觉盘盈、盘亏、毁损等问题，更新资产台账；

报废：规范低效、无效资产退出机制，保证处置合规、残值回收最大化，避免资产闲置或流失。

二、固定资产盘点全流程操作指引

（一）盘点准备阶段

成立盘点小组

组长：由财务部经理或资产管理负责人担任，统筹盘点工作；

成员：包括财务部资产核算岗、行政部/使用部门资产管理员、IT技术支持*（负责盘点系统操作）；

职责：制定盘点方案、培训盘点人员、协调资源、审核盘点结果。

制定盘点方案

明确盘点范围（全盘/部门盘/类别盘）、时间节点（如X年X月X日-X月X日）、分工（各部门责任人）、方法（实地盘点、技术测量、抽样核查）及输出要求（盘点报告、差异说明）。

资料与工具准备

资料：最新固定资产台账（含资产编号、名称、规格型号、原值、使用部门、责任人、存放地点等）、资产卡片、历史盘点记录；

工具：盘点标签（一物一签，标注资产编号）、盘点PDA/扫码枪（若使用信息化系统）、相机（拍摄资产实物及状态）、盘点表（纸质/电子模板）。

系统与账务核对

提前关闭固定资产管理系统当期新增/变更流程，保证台账数据截止盘点日无新增变动；财务部与资产使用部门完成本月资产折旧、转移等账务处理，保证账面数据准确。

（二）盘点实施阶段

现场清点操作

按“见物点物、见卡点数”原则，逐项核对资产实物与台账信息：

核对资产编号、名称、规格型号是否与台账一致；

检查资产状态（在用、闲置、毁损、报废）、存放地点是否准确；

记录实盘数量（如为批量资产，需标注最小单位数量，如“电脑10台”）。

对标签缺失、信息模糊的资产，由使用部门负责人*现场确认并补充信息；对无法识别的资产，拍照记录并标注“待核实”。

标签与记录管理

实盘资产粘贴“已盘点”标签，标注盘点日期及盘点人姓名*（如“已盘）；

盘点表需实时填写，不得事后补录，内容包括：资产编号、台账数量、实盘数量、差异原因（若有）、资产状态、备注（如“屏幕破损”“主机无法启动”）。

特殊情况处理

异地资产：通过视频连线+当地负责人见证盘点，拍照系统，备注“异地盘点-责任人”；

在途资产（如新购未入账）：单独登记《在途资产登记表》，注明采购单号、预计到货日期，后续到货后及时补盘；

抵押/融资租赁资产：需与抵押权人/出租人确认资产状态，留存书面证明材料。

（三）差异处理阶段

差异汇总与初步分析

盘点结束后1个工作日内，盘点小组汇总《固定资产盘点表》，统计盘盈（实盘账面）、盘亏（实盘账面）、毁损资产清单，初步分析差异原因（如漏记、转移未更新、损坏报废未申报等）。

部门复核与确认

将差异清单分发至各使用部门，要求部门负责人*在2个工作日内核对并签字确认，说明差异具体原因（如“2023年8月调拨至研发部未更新台账”“设备故障已报修未走报废流程”）；

对存在争议的差异，由盘点小组组织现场复核（如调取监控、查阅转移单据）。

账务调整与审批

财务部根据复核确认的差异清单，编制《固定资产账务调整申请表》，附盘点报告、差异说明及部门确认函；

按审批权限报批：一般差异（金额≤5万元）由财务经理、行政部经理审批；重大差异（金额5万元）需增加总经理*审批。

审批通过后，财务部在固定资产管理系统中进行账务调整（盘盈入账、盘亏销账、毁损计提减值），更新资产台账。

（四）结果确认与归档

出具盘点报告

盘点小组编制《固定资产盘点报告》，内容包括：盘点范围、时间、参与人员、盘点结果（账面数量、实盘数量、差异率）、差异原因分析、整改措施及责任人、下一步管理建议。

问题整改跟踪

针对盘点中发觉的资产管理漏洞（如标签缺失、转移不及时），由行政部*下发《资产管理整改通知单》，明确整改期限（如15个工作日内完成标签补打、台账更新），并跟踪整改进度。

资料归档

盘点相关资料（盘点方案、盘点表、差异确认函、审批文件、盘点报告）整理成册，电子版备份至服务器，纸质版由财务部、行政部分别存档，保存期限不少于5年。

三、固定资产报废操作规范

（一）报废