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企业所得税逃避缴纳行为剖析与防范体系构建研究

一、引言

1.1研究背景与意义

在现代经济体系中，企业所得税占据着举足轻重的地位，它是国家财政收入的关键来源之一。企业所得税通过对企业经营利润征税，为国家积累了大量资金，用于支持公共服务、基础设施建设、社会保障等各个领域的发展，对国家的经济运行和社会稳定起到了重要的支撑作用。据相关统计数据显示，在我国的税收总收入中，企业所得税的占比长期稳定在较高水平，成为仅次于增值税的第二大税种，在增加国家财政收入方面发挥着不可替代的作用。

同时，企业所得税也是调节经济的有力杠杆。政府可以通过调整企业所得税的税率、税收优惠政策等手段，引导企业的投资方向和生产经营活动。例如，对于国家鼓励发展的高新技术产业、节能环保产业等，给予较低的企业所得税税率或者税收减免等优惠政策，以促进这些产业的快速发展，推动产业结构的优化升级；而对于一些高污染、高耗能的产业，则通过较高的税率加以限制，促使企业进行转型升级或者淘汰落后产能。通过这些政策导向，企业所得税能够有效地引导社会资源的合理配置，促进经济的可持续发展。

然而，随着市场经济的不断发展，企业数量日益增多，市场竞争愈发激烈，部分企业受利益驱使，逃避缴纳企业所得税的行为屡见不鲜，且呈现出多样化、复杂化的趋势。一些企业通过设立“账外账”，将部分销售收入隐匿不入账，从而减少应纳税所得额；还有一些企业虚构成本费用，如虚开增值税发票、伪造费用报销凭证等，以达到降低税负的目的；更有甚者，利用关联交易进行利润转移，将利润从高税率地区转移到低税率地区或者税收优惠地区，逃避缴纳企业所得税。这些逃避缴纳企业所得税的行为，严重破坏了税收公平原则。税收公平要求每个企业都应按照其实际经营所得，依法缴纳相应的税款，而逃税企业通过不正当手段减少纳税，使得诚信纳税的企业在市场竞争中处于劣势地位，扰乱了正常的市场竞争秩序，影响了市场经济的健康发展。同时，逃税行为导致国家财政收入流失，使政府无法获得足够的资金用于公共服务和社会建设，进而影响整个社会的福利水平和经济发展的稳定性。

基于此，深入研究逃避缴纳企业所得税行为及防范措施具有重要的现实意义。从维护税收公平的角度来看，通过对逃避缴纳企业所得税行为的研究，能够更准确地识别和打击这些违法行为，确保所有企业都在公平的税收环境下参与市场竞争，促进市场的公平有序发展。从促进企业健康发展的角度而言，防范逃避缴纳企业所得税行为，能够促使企业将更多的精力放在提高自身经营管理水平、创新产品和服务上，而不是通过非法手段逃避纳税义务，从而推动企业实现可持续发展。此外，加强对逃避缴纳企业所得税行为的研究和防范，也有助于完善我国的税收法律制度和税收征管体系，提高税收征管效率，保障国家财政收入的稳定增长，为国家的经济建设和社会发展提供坚实的保障。

1.2国内外研究现状

国外学者对逃避缴纳企业所得税行为的研究起步较早，取得了丰富的成果。在逃避行为的类型方面，CopithorneL.Whorst提出跨国企业会利用不同国家的营业税率差异，通过内部贸易控制商品销售价格，以达到逃避企业所得税的目的。在成因研究上，GeorgeA.Plesko的调查分析报告指出，盈利较多的公司更有经济动机和资源去采取逃避税的方法。在防范措施方面，国外一些发达国家建立了完善的税收征管体系，如美国拥有先进的税务审计技术和严格的税务稽查制度，通过大数据分析等手段对企业的纳税申报进行监控，有效遏制了逃避缴纳企业所得税行为的发生；日本则注重加强税收法律法规的宣传和教育，提高企业的纳税意识，同时建立了良好的税收信用体系，对诚信纳税的企业给予奖励，对逃税企业进行严厉惩罚，从而促使企业自觉遵守税收法规。

国内学者也对逃避缴纳企业所得税行为进行了广泛研究。在逃避行为的类型方面，学者们指出常见的有账外账、虚增成本、利用关联交易转移利润等手段。在成因分析上，裴利华认为国家体制不同导致税种、税率等方面存在差异，是企业逃避纳税的原因之一；庄序莹、姚新超提出跨国企业追求利润最大化、不同地区与国家税制结构差异以及企业为获取分支机构激励等因素，促使企业设法逃避税。在防范措施方面，国内学者普遍认为应加强税收法制建设，完善税收法律法规，堵塞税收漏洞；同时，要加强税收征管，提高税务人员的专业素质和业务能力，利用信息化技术加强对企业纳税申报的监管；此外，还应加强对企业的纳税宣传和教育，提高企业的纳税意识。

然而，已有研究仍存在一些不足。一方面，在对逃避缴纳企业所得税行为的研究中，多侧重于理论分析，缺乏对实际案例的深入剖析，导致研究成果在实际应用中的可操作性不强；另一方面，对于如何综合运用法律、经济、行政等多种手段防范逃避缴纳企业所得税行为，尚未形成系统的研究成果。本文将在已有研究的基础上，结合实际案例，深入分析逃避缴纳