税款征收与欠税清缴制度详解.pdfVIP

本章考点精讲

三、征收（★★）

8.欠税清缴制度

（1）严格控制欠缴的权限。根据《征管法》第三十一条的规定，缓缴的审

批权限集中在省、、直辖市国家、地方。

（2）限期缴税时限。从事生产、经营的、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者

解缴的，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的的，由发出限期缴纳

书，责令缴纳或者解缴的最长期限超过15日。

（3）建立欠税清缴制度，防止流失：

①扩大了对象的范围。《征管法》第四十四条规定：“欠缴的及其法

定代表需要的，应当在前向结清应纳或者担保。未结清，又

不担保的，可以管理机关其。”

②建立改制欠税的清缴制度。《征管法》第四十八条规定：“有合并、分立

情形的，应当向报告，并依法缴清。合并时未缴清的，应当由合并

后的继续履行未履行的纳税义务；分立时未缴清的，分立后的对未

履行的纳税义务应当承担连带责任。”

③大额欠税处分财产报告制度。根据《征管法》第四十九条和《实施细则》第七十七条

的规定，欠缴数额在5万元以上的，在处分其或者大额资产之前，应当向

报告。

④可以对欠缴的行使代位权、撤销权，即对的到期债权等财

利，可以依法向第三者追索以抵缴。

如果欠税的，怠于行使其到期的债权，怠于收回其到期的资产、款项等，税务机

关可以向请求以自己的名义代为行使债权。

⑤建立欠税公告制度。

9.的退还和追征制度（★★）

（1）的退还

《征管法》第五十一条规定，超过应纳税额缴纳的，发现后应当立

即退还；自结算缴纳之日起3年内发现的，可以向要求退还多缴的

并加算同期存款利息，及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照

法律、行政中有关国库管理的规定退还。

（2）的追征。

《征管法》第五十二条规定：“因责任，致使、扣缴义务人未缴或者少缴

的，在3年内可要求、扣缴义务人补缴，但是加收滞纳金。

因、扣缴义务人计算等，未缴或者少缴的，在3年内可以追征

、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到5年。

所称特殊情况，是指或者扣缴义务人因计算错误等，未缴或者少缴、未扣或

者少扣、未收或者少收，累计数额在10万元以上的。

对偷税、抗税、骗税的，追征其未缴或者少缴的、滞纳金或者所骗取的税

款，不受前款规定期限的限制。”

【提示】关税的补征、追征期限与征收管理法的规定不完全一致。

关税的补征期为1年，追征期为3年。

征管法则规定补征期为3年，追征期为3年、5年、无限期。

【例题1·单选题】某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企

业故意少缴营业税58万元，遂按相关程序对该企业做出补缴营业税、城建税并加收滞

纳金（