经济师考试财政税收高级经济实务知识点题库解析.pdfVIP

经济师考试财政税收高级经济实务知识点题库解析

一、案例分析题（共19题）

第一题

案例材料：

某省级财政部门根据“营改增试点政策，对当地交通运输业进行了试点改革。试

点改革实施后，该省交通运输企业从2023年1月1日起开始缴纳增值税，取消了原先

的营业税。财政部门测，改革首年该省交通运输业营业收入为2000亿元，期缴纳

增值税税率为6%（小规模纳税人按3%征收率缴纳，一般纳税人按6%税率缴纳）。经调

查，该省交通运输企业中小规模纳税人与一般纳税人占比分别为30%和70%,且一般纳

税人可抵扣的进项税额约占企业销售收入的40%。此外，财政部门计改革将带动物流

服务效率提升，企业经营成本降低10%,从而增加企业所得税收入约80亿元。

1、试点改革后，该省交通运输业首年增值税收入约为多少亿元？

2、假设交通运输业首年营业收入增长至2200亿元,计算增值税收入的变化幅度（保

留两位小数）。

3、结合案例，分析“营改增”对财政收入和企业成本的综合影响。

答案：

1、首年增值税收入计算：

•小规模纳税人收入：2000亿元x30%=600亿元

缴纳增值税：600亿元X3%=18亿元

•一般纳税人收入：2000亿元x70%=1400亿元

可抵扣进项税额：1400亿元X40%X6%=33.6亿元

缴纳增值税：1400亿元X6%-33.6亿元二84亿元-33.6亿元二50.4亿元

•总增值税收入：18亿元+50.4亿元=68.4亿元

2、营业收入增长后的增值税收入变化：

•新营业收入：2200亿元

•小规模纳税人收入：2200亿元X30%二660亿元

缴纳增值税：660亿元X3%=19.8亿元

•一般纳税人收入：2200亿元x70%=1540亿元

可抵扣进项税额：1540亿元X40%X6%=36.96亿元

缴纳增值税：1540亿元X6%-36.96亿元二92.4亿元-36.96亿元二55.44

亿元

•总增值税收入：19.8亿元+55.44亿元=75.24亿元

•增值税收入增加幅度：[（75.24-68.4）/68.4]X100%◎9.99%

3、“营改增”对财政收入和企业成本的综合影响分析：

•财政收入：

•增值税收入由68.4亿元增长至75.24亿元（增长约9.99%）,表明财政收入在税

基扩大下有所增加。

•企业所得税增加约80亿元，进一步提升综合财政收入。

•企业成本：

•通过抵扣进项税额，一般纳税人实际税负降低，企业成本下降10%,提升物流服

务效率。

•小规模纳税人税负减轻（原营业税率可能更高），有利于中小企业发展。

•综合影响：

•体现了增值税中性原则，促进企业竞争力，同时通过增值税链条完善优化税收结

构，增强财政收入稳定性。

第二题

A市为优化营商环境，激发市场主体活力，近年来出台了一系列财政税收政策。其

中，重点措施包括：对符合条件的小型微利企业减按50%计入应纳税所得额，按20%的

税率缴纳企业所得税；将先进制造业企业增值税留抵退税政策扩大至所有符合条件的制

造业企业；同时，安排专项资金支持中小企业数字化转型，并通过政府性融资担保体系

降低企业融资成本。2023年，A市一般公共算收入完成520亿元，其中税收收入占比

为85%；一般公共算支出为600亿元，社会保障和就业、教育、卫生健康等重点民生

支出占比达70%o

然而，在政策实施过程中也面临挑战。部分企业反映减税政策申报流程复杂，未能

充分享受红利；大规模留抵退税给地方财政带来较大压力；专项资金在使用绩效上也有

待进一步提升。

1、请计算AW2023年的税收收入额与财政自给率（计算结果保留两位小数），并

据此简要评价其财政健康状况。

2、请列举A市为支持企业所采用的财政政策工具（至少四种），并分析“将先进

制造业企业增值税留抵退税政策扩大至所有符合条件的制造业企业这一措施的理论依

据。

3、针对材料中提到的政策实施挑战，请