现金流量表概念、格式与项目分析.pdfVIP

第四节、现金流量表

【本节考点】

1、现金、现金流量

2、现金流量表的格式

3、现金流量表的项目

【本节内容】

【知识点一】现金流量表的概念和作用

1.概念：

现金流量表是反映企业在一定期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的报表。

【例题22：2014年单选题】企业编制现金流量表的作用在于（）。

A.企业一定期间内现金和现金等价物流入和流出的信息

B.企业能力方面的信息

C.企业所拥有和控制的经济资源及其构成情况的信息

D.企业财务状况，偿债能力和支付能力的信息

【】A【解析】本题凭题干和选项的关联即可猜测。

现金包括企业的库存现金、可随时支付的存款及其他货币（外埠存款、

汇票存款、本票存款等）。

现金等价物企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动

风险很小的投资。通常包括3个月内到期的债券投资等。

现金流量1.现金流量是指一定期间企业现金和现金等价物流入和流出的数

量。

2.影响现金流量的因素

包括企业的经营活动、投资活动和筹资活动等日常经营业务。

①经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有和事项，包括

销售商品或劳务、商品或接受劳务、收到返还的税费、经营性

租赁、支付工资、支付费用、交纳各项等。

②投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的

投资及其处置活动，包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、

和处置无形资产等。

③筹资活动是指企业资本及规模和构成发生变化的活动，包括

或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还借款、和偿

还公司债券等。

【例题23：2009、2014年多选题】下列经济业务中，因经营活动而引

起的现金流入有（）。

A.收到收入

B．销售商品取得货款

C．收到出口退税

D．收到借款

E．处置固定资产取得现金

【】ABC【解析】收到借款属于筹资活动；处置固定资产取得

现金属于投资活动。

【例题24：2013年单选题】下列经济业务所产生的现金流量中，应列

入现金流量表中“投资活动产生的现金流量”项目的是（）。

A．支付设备价款

B.支付应交税费

C．支付职工薪酬

D．支付现金股利

【】A。【解析】本题B选项和C选项属于经营活动；D选项属于筹

资活动。

3.不影响现金流量的因素

①若企业发生的经济业务只涉及现金各项目之间的变动或只涉及非现

金项目之间的变动，则不会影响现金流量；如：从提取现金或将现金

存入；以固定资产清偿、用原材料或固定资产对外投资等业务。

②只有发生的经济业务涉及现金各项目和非现金各项目之间的变动时，

才会影响现金流量。如用现