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会计实务工作手册与操作流程

前言

本手册旨在为会计实务工作提供系统性的指导，规范操作流程，确保会计信息的真实、准确、完整与及时。手册内容基于现行会计准则及相关法规，并结合实际工作场景编制，适用于企业日常会计核算与管理。使用者在实际操作中，应结合本单位具体情况灵活运用，并关注相关政策法规的更新与调整。

第一章会计基础工作规范

1.1会计机构与人员设置

企业应根据业务规模和会计核算需求，合理设置会计机构，配备具备专业资质和胜任能力的会计人员。会计人员需遵守职业道德，保守企业秘密，定期参加继续教育以提升专业素养。会计岗位设置应符合内部牵制原则，如出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

1.2会计核算基本要求

会计核算应以权责发生制为基础，以实际发生的经济业务为依据，采用借贷记账法进行账务处理。会计年度采用公历年度，即每年1月1日至12月31日。会计核算以人民币为记账本位币，外币业务按相关规定折算。

1.3会计凭证、账簿与报表

会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料的内容和要求必须符合国家统一会计制度的规定，不得伪造、变造会计凭证和会计账簿，不得提供虚假的财务会计报告。会计资料应建立档案，妥善保管，保管期限及销毁程序按国家有关规定执行。

第二章日常会计核算操作流程

2.1原始凭证的获取与审核

2.1.1原始凭证的种类与要求

原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证。常见的原始凭证包括发票、收据、领料单、入库单、借款单、银行回单等。原始凭证应具备凭证名称、填制日期、填制单位或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等基本要素。

2.1.2原始凭证审核要点

审核原始凭证的真实性（业务是否真实发生，凭证是否为伪造）、合法性（是否符合国家法律法规及企业内部规定）、合规性（审批手续是否齐全，签字是否完整）、完整性（要素是否齐全，附件是否完备）和准确性（数量、单价、金额计算是否正确，大小写是否一致）。对不真实、不合法的原始凭证，不予接受并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。

2.2记账凭证的填制与审核

2.2.1记账凭证的填制

根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。记账凭证应包含日期、凭证编号、摘要（简明扼要描述经济业务）、会计科目（一级科目、明细科目）、借贷方向、金额、所附原始凭证张数，并由制单人员、审核人员、记账人员（如涉及）、会计机构负责人（或会计主管人员）签名或盖章。收付款凭证还应由出纳人员签名或盖章。

2.2.2记账凭证审核

审核记账凭证内容是否与原始凭证一致，会计科目运用是否正确，借贷方向是否无误，金额是否准确，摘要是否清晰，项目是否齐全，签章是否完备。审核无误后，方可据以登记账簿。

2.3会计账簿登记与核对

2.3.1账簿设置与登记

企业应根据会计科目设置总账和明细账。总账采用订本式账簿，明细账可采用活页式或卡片式账簿。登记账簿必须以经过审核的会计凭证为依据，按照连续编号的页码顺序登记，不得跳行、隔页。记账后，应在记账凭证上签名或盖章，并注明已记账的符号。

2.3.2对账与结账

对账：定期进行账证核对（账簿记录与会计凭证核对）、账账核对（总账与明细账、日记账核对，总账之间核对）、账实核对（各项财产物资账面余额与实有数额核对，如现金日记账与库存现金、银行存款日记账与银行对账单、存货明细账与实存数等）。

结账：月度、季度、年度终了，应进行结账。结账前，必须将本期发生的各项经济业务全部登记入账，并进行对账。结账时，结出各账户的本期发生额和期末余额，并在摘要栏注明“本月合计”、“本季合计”、“本年累计”等字样。

2.4财务报告编制

财务报告是反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。主要包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注。编制财务报告应遵循真实性、准确性、完整性、及时性原则，依据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，确保报表项目的列报符合会计准则要求。

第三章主要经济业务核算流程

3.1货币资金核算

3.1.1现金核算

严格执行现金管理制度，库存现金不得超过规定限额。每日终了，现金日记账余额应与库存现金实有数核对相符。发生现金收付业务，及时填制收付款凭证，登记现金日记账。

3.1.2银行存款核算

企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置银行存款日记账。每日登记银行存款收付业务，月末与银行对账单进行核对，编制“银行存款余额调节表”，使银行存款日记账余额与银行对账单余额调节后相符。未达账项应及时查明原因，进行处理。

3.2存货核算

存货核算包括存货的取得、发出、盘点等环节。