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第四节应交税费

四、应交营业税（★★）

企业应在“应交税费”科目下设置“应交营业税”明细科目。

借：营业税金及附加（应税劳务或出租应缴纳的营业税）

固定资产清理（企业应缴纳的营业税）

贷：应交税费——应交营业税

实际交纳营业税时：

借：应交税费——应交营业税

贷：存款

【例题】某企业一栋，收入320000元已存入。该的账面

为400000元，已提折旧100000元，未曾计提减值准备；过程中用存款支付清理费用

5000元。销售该项固定资产适用的营业税税率为5%。

借：固定资产清理300000

累计折旧100000

贷：固定资产400000

借：存款320000

贷：固定资产清理320000

借：固定资产清理5000

贷：存款5000

计算应交营业税：320000×5%=16000（元）

借：固定资产清理16000

贷：应交税费——应交营业税16000

借：营业外支出1000

贷：固定资产清理1000

五、其他应交税费（★）

1．资源税

借：营业税金及附加（对外销售应税矿产品）

生产成本、制造费用（自产自用应税矿产品）

原材料（收购未税矿产品代收代缴的资源税）

贷：应交税费——应交资源税

2．应交城市建设税

借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交城市建设税

3．应交教育费附加

借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交教育费附加

4．应交土地

借：固定资产清理等

贷：应交税费——应交土地

固定资产清理科目最终转入营业外收支。

5．应交税

借：用

贷：应交税费——应交税

6．应交城镇土地使用税

借：用

贷：应交税费——应交城镇土地使用税

7．应交车船税

借：用

贷：应交税费——应交车船税

8．应交矿产资源补偿费

借：用

贷：应交税费——应交矿产资源补偿费

9．应交个人所得税

借：应付职工薪酬

贷：应交税费——应交个人所得税

10．交纳印花税

借：用

贷：存款

11．应交企业所得税

借：所得税费用

贷：应