高新技术企业及其研发活动审计与税务处理.pdfVIP

2018·综合阶段·综合专题班

综合性专题一·高新技术企业及其研发

活动的审计

本讲学习目标

学习目标

Ⅰ.掌握高新技术企业相关的主要科目的风险评估和应对方法

审计Ⅱ.熟悉重要性的概念在高新技术企业审计中的运用

Ⅲ.熟悉高新技术企业相关运用自动化系统的控制测试要求

I.掌握研发支出的处理方法

II.掌握高新技术企业收到的处理方法

I.了解高新技术企业的和认定

Ⅱ.掌握研发支出和的企业所得税处理原则

税法

Ⅲ.掌握研发支出暂时性差异的涉税处理

Ⅳ.掌握技术相关业务的和企业所得税处理原则

考点精讲和思路点拨

一、高新技术企业的和认定[税法：企业所得税]（★）

1.

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

2.认定

要点

时间1.企业申请认定时须成立一年以上

2.企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例

职工人数

不低于10%

高新收入3.近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%

4.企业近三个年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算）的研究

开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：

（1）一年销售收入小于5000万元（含）的企业，比例不低于5%

研发费用（2）一年销售收入在5000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%

（3）一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%

其中，企业在境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例

不低于60%

5.企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）

在技术上发挥支持作用的的所有权

6.对企业主要产品（服务）发挥支持作用的技术属于《国家重点支持的高

其他

新技术领域》规定的范围

7.企业创新能力评价应达到相应要求

8.企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为

[思路点拨]

税法科目在综合阶段卷一中的考查侧重于提出分析和筹划建议，适当关注一下高

新技术企业认定中的关键要点和比例，能够做出判断即可。

二、高新技术企业的研发活动

1.研发活动的处理[：无形资产]（★★★）

高新技术企业的背景下，组织研究开发是其重要业务活动，可以考查相关研发支出的会

计处理原则。

处理