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医院财务管理风险控制及内部审核方案

在当前医疗体制改革持续深化与市场竞争日趋激烈的背景下，医院财务管理的复杂性与风险性显著提升。有效的风险控制与规范的内部审核不仅是保障医院经济活动合法合规、资产安全完整的基础，更是提升运营效益、实现可持续发展的关键。本文结合医院财务工作特点，对财务管理风险的主要类型进行剖析，并探讨构建科学有效的内部审核方案。

一、医院财务管理风险的识别与剖析

医院财务管理风险贯穿于资金筹集、投放、运营及分配的各个环节，其表现形式多样，需精准识别方能有的放矢。

预算管理风险是医院面临的首要风险。部分医院预算编制缺乏前瞻性与科学性，未能充分结合年度发展规划与医疗市场变化，导致预算与实际执行偏差较大。预算执行过程中缺乏有效的动态监控与调整机制，易出现超支、挪用等现象，影响医院整体资源配置效率。

资金管理风险关乎医院的生存与发展。一方面，现金流管理不当可能导致支付危机，尤其在药品耗材集中采购、医保支付方式改革等政策影响下，医院资金回笼周期延长，若缺乏合理的资金调度预案，易引发短期流动性风险。另一方面，资金使用效率不高，闲置资金未能实现有效增值，或对外投资决策失误，可能导致资金损失或机会成本增加。

成本控制风险在当前医保支付压力下愈发凸显。医疗服务成本构成复杂，包括人力成本、药品耗材成本、设备折旧等。若成本核算体系不健全，成本控制责任未有效落实到科室及个人，易造成资源浪费、跑冒滴漏现象，直接影响医院的盈利能力与服务定价空间。

资产管理风险主要体现在固定资产与无形资产管理方面。大型医疗设备购置决策缺乏充分论证，导致设备闲置或利用率低下；资产日常维护保养不到位，加速资产损耗；资产处置不规范，可能存在国有资产流失风险。此外，无形资产如专利技术、商誉等管理薄弱，也可能造成潜在损失。

财务人员专业能力与职业道德风险不容忽视。随着新会计准则、财税政策的不断更新，对财务人员的专业素养提出更高要求。部分财务人员知识结构老化，难以适应复杂的财务环境。同时，少数人员职业道德缺失，可能发生财务舞弊、内外勾结等行为，给医院带来声誉与经济双重损失。

二、内部审核方案的构建与实施

内部审核作为医院内部控制的重要组成部分，是防范财务风险、提升管理水平的关键手段。构建并实施一套系统、规范的内部审核方案，需从以下方面着手：

明确审核目标与原则。内部审核应以促进医院建立健全内部控制体系、防范财务风险、提高资金使用效益为核心目标。审核工作应遵循独立性、客观性、系统性、重要性原则。审核部门应独立于被审核部门，确保审核过程与结果不受干扰；审核人员需以事实为依据，客观公正地评价被审核事项；审核范围应覆盖医院所有经济活动，形成完整的审核链条；同时，应重点关注高风险领域与关键控制环节。

健全审核组织架构与制度体系。医院应设立独立的内部审计部门或配备专职内审人员，明确其职责权限。制定《内部审核管理制度》《审核工作流程》《审核人员职业道德规范》等一系列规章制度，为审核工作提供制度保障。建立审核委员会，由院领导、财务、纪检、医务等部门负责人组成，定期审议审核计划、听取审核报告、督促问题整改，提升审核工作的权威性与执行力。

确定审核范围与重点内容。内部审核范围应包括医院财务收支的真实性、合法性、合规性，预算编制与执行情况，内部控制制度的健全性与有效性，资产管理的安全性与完整性，以及经济合同、基本建设项目、科研经费等重点领域。审核重点应动态调整，例如在医保支付方式改革背景下，加强对医保基金使用合规性的审核；在大型设备采购前，对可行性研究报告的真实性与合理性进行审核。

规范审核流程与方法。内部审核应严格按照计划、准备、实施、报告、整改的流程进行。审核前制定详细的审核计划与方案，明确审核目标、范围、时间与人员分工；审核实施阶段采用访谈、检查、观察、函证、分析性复核等多种方法，收集充分、适当的审核证据；审核报告应客观反映发现的问题，提出明确的整改建议与改进措施。鼓励采用信息化手段辅助审核工作，如利用财务软件数据分析功能，提高审核效率与精准度。

强化审核结果运用与持续改进。审核的目的不仅在于发现问题，更在于解决问题。建立审核问题整改跟踪机制，对审核发现的问题进行分类梳理，明确责任部门、整改时限与验收标准。将审核结果与科室绩效考核、领导干部履职评价相结合，对整改不力或屡审屡犯的部门与个人进行问责。定期对内控制度与审核方案的有效性进行评估，根据医院发展战略、外部政策环境变化以及审核过程中发现的新问题，持续优化审核流程与方法，形成“审核—整改—反馈—优化”的良性循环。

三、提升财务人员素养与营造良好内控环境

财务人员是财务管理与内部审核工作的具体执行者，其专业素养与职业道德直接影响工作质量。医院应加强财务人员的继续教育与培训，内容不仅包括财务专业知识、相关法律法规，还应涵盖风险管理、内部控