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研究报告

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影响个税汇算清缴的疫情防控优惠政策梳理

一、个人所得税基本规定调整

1.1提高基本减除费用标准

(1)在我国个人所得税法中，基本减除费用标准是计算个人所得税应纳税所得额的重要扣除项目。近年来，随着国民收入水平的提高和生活成本的不断上升，政府高度重视提高基本减除费用标准，以减轻中低收入群体的税负。根据最新政策，自2021年1月1日起，我国个人所得税基本减除费用标准从每月5000元提高至每月5000元，这意味着月收入低于5000元的纳税人将不再缴纳个人所得税。这一调整对于提高民众收入水平、增强消费能力具有积极意义。

(2)提高基本减除费用标准对于中低收入群体来说，无疑是一大利好。以一个月收入8000元的单身职工为例，在调整前，其应纳税所得额为8000-5000=3000元，适用3%的税率，每月需缴纳个人所得税90元。调整后，应纳税所得额为8000-5000=3000元，适用3%的税率，每月需缴纳个人所得税90元。这意味着，在扣除基本减除费用后，其税负将减轻，实际到手收入增加。

(3)此外，提高基本减除费用标准还有助于缩小收入差距，促进社会公平。以一个家庭为例，假设家庭成员中有两个成年人，每月工资分别为6000元和4000元，孩子上小学，每月生活费1500元。在调整前，家庭应纳税所得额为(6000+4000-5000*2-1500)*3%=60元，调整后，家庭应纳税所得额为(6000+4000-5000*2-1500)*3%=0元。这意味着，家庭在扣除基本减除费用后，不再需要缴纳个人所得税，有助于改善家庭生活条件，提高生活质量。

1.2扩大专项附加扣除范围

(1)专项附加扣除作为个人所得税的重要扣除项目，旨在减轻纳税人特别是中低收入群体的税负。近年来，我国政府不断扩大专项附加扣除范围，以更好地满足纳税人多样化需求。目前，专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人六个方面。

(2)在子女教育方面，专项附加扣除标准为每个子女每年12000元，即每月1000元。这意味着，符合条件的纳税人可以享受每月1000元的扣除额度，有效减轻了家庭在教育方面的经济负担。例如，一个家庭有两个孩子，每月可享受2000元的专项附加扣除。

(3)在住房贷款利息方面，纳税人可以享受每月1000元的扣除额度，针对首套房贷款利息支出。这一政策对于有房贷款的纳税人来说，无疑是一大利好。例如，一个家庭首套房贷款月供为5000元，按照政策，每月可享受1000元的专项附加扣除，实际负担减轻。随着专项附加扣除范围的不断扩大，更多纳税人将从中受益。

1.3优化综合所得税率表

(1)综合所得税率表的优化是近年来我国个人所得税改革的重要内容之一。随着国民经济的持续发展和居民收入水平的不断提高，原有的综合所得税率表已不能完全适应社会发展的需要。为此，我国政府于2018年对综合所得税率表进行了优化调整，将原来的七级超额累进税率表调整为三档比例税率，分别为3%、10%和25%，同时提高了免征额。

以2018年之前的税率表为例，月应纳税所得额在36000元以上的部分，适用45%的税率。而优化后的税率表中，月应纳税所得额在36000元以上的部分，适用最高25%的税率。这一调整大大降低了高收入者的税负。

以一个月应纳税所得额为80000元的纳税人为例，在优化前的税率表中，其应纳税额为(80000-5000)*45%-15160=26740元。而在优化后的税率表中，其应纳税额为(80000-5000)*25%-2660=17740元。这意味着，该纳税人在税率表优化后，每月可少缴纳9000元的个人所得税。

(2)除了降低高收入者的税负外，优化后的综合所得税率表还更加注重公平性。例如，对于月应纳税所得额在36000元以下的纳税人，优化后的税率表降低了其税负。以月应纳税所得额为10000元的纳税人为例，在优化前的税率表中，其应纳税额为(10000-5000)*3%-0=150元。而在优化后的税率表中，其应纳税额为(10000-5000)*3%-0=150元。尽管税负没有变化，但优化后的税率表更加简洁，便于纳税人理解和计算。

(3)此外，优化后的综合所得税率表还提高了免征额，从每月3500元提高到每月5000元。这一调整使得更多低收入群体无需缴纳个人所得税，有效减轻了他们的生活压力。以一个月应纳税所得额为4000元的纳税人为例，在优化前的税率表中，其应纳税额为(4000-3500)*3%-0=15元。而在优化后的税率表中，由于月应纳税所得额低于免征额，该纳税人无需缴纳个人所得税。这一调整使得约6000万低收入群体受益，进一步体现了我国税收政策的普惠性。

二、疫情防控期间减免税政策

2.1减免企业社保费