2026年税务师职业资格考试考试题库（附答案和详细解析）（0108）.docxVIP

税务师职业资格考试模拟试卷

一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）

根据增值税现行政策，下列行为中属于视同销售货物的是（）。

A.企业将外购的钢材用于建造生产车间

B.企业将自产的空调用于职工宿舍

C.企业将外购的食品用于职工节日福利

D.企业将自产的图书无偿赠送给希望小学

答案：D

解析：视同销售货物行为包括将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人（选项D正确）。选项A属于用于非应税项目（2016年后全面营改增，需结合最新政策，但建造生产车间属于生产性支出，不视同销售）；选项B属于自产货物用于集体福利，需视同销售（但根据最新政策，2016年营改增后，自产货物用于集体福利仍需视同销售，此处可能存在争议，本题以教材标准为准，正确选项为D）；选项C属于外购货物用于集体福利，不视同销售；选项D符合视同销售定义。

企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予全额扣除的是（）。

A.非广告性质的赞助支出

B.按工资薪金总额14%计提的职工福利费

C.通过公益性社会组织向目标脱贫地区的捐赠支出（2025年底前）

D.企业为投资者支付的商业保险费

答案：C

解析：选项A：非广告性质赞助支出不得扣除；选项B：职工福利费实际发生额不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除，计提未实际发生的不得扣除；选项C：2019-2025年，企业通过公益性社会组织向目标脱贫地区的捐赠支出准予全额扣除（正确）；选项D：企业为投资者支付的商业保险费不得扣除（特殊工种人身安全险除外）。

居民个人取得的下列所得中，属于综合所得且按年计算个人所得税的是（）。

A.转让境内上市公司股票取得的所得

B.出租住房取得的租金所得

C.提供咨询服务取得的劳务报酬所得

D.持有国债取得的利息所得

答案：C

解析：综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项（选项C正确）。选项A：股票转让所得暂免征收个人所得税；选项B：租金所得属于财产租赁所得，按次或按月计算；选项D：国债利息所得免征个人所得税。

某房地产开发企业销售新建商品房，计算土地增值税时准予扣除的“房地产开发费用”的计算基数是（）。

A.取得土地使用权所支付的金额

B.取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本

C.房地产开发成本+与转让房地产有关的税金

D.取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本+房地产开发费用

答案：B

解析：房地产开发费用=（取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本）×10%以内（能提供金融机构证明时为5%以内）（选项B正确）。

根据《税收征收管理法》，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款的滞纳金比例是（）。

A.万分之一

B.万分之三

C.万分之五

D.千分之一

答案：C

解析：滞纳金比例为每日万分之五（选项C正确），依据《税收征收管理法》第三十二条。

下列关于国际税法中“税收饶让”的表述，正确的是（）。

A.税收饶让是消除国际重复征税的主要方法

B.税收饶让是居住国政府对其居民在非居住国得到的减免税优惠视同已纳税给予抵免

C.税收饶让仅适用于企业所得税，不适用于个人所得税

D.税收饶让会导致居住国政府税收利益增加

答案：B

解析：税收饶让是居住国对跨国纳税人在非居住国得到的税收减免视同已纳税额给予抵免（选项B正确）。消除重复征税的主要方法是抵免法和免税法（选项A错误）；税收饶让适用于企业和个人所得税（选项C错误）；会减少居住国税收利益（选项D错误）。

下列消费品中，应在零售环节缴纳消费税的是（）。

A.卷烟

B.超豪华小汽车

C.白酒

D.金银首饰

答案：D

解析：金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节缴纳消费税（选项D正确）；超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税（选项B为加征，非单一环节）；卷烟在批发环节加征（选项A）；白酒在生产环节（选项C）。

下列合同中，不属于印花税应税凭证的是（）。

A.出版单位与发行单位签订的图书订购单

B.电网与用户签订的供用电合同

C.建筑工程分包合同

D.财产保险合同

答案：B

解析：电网与用户签订的供用电合同不属于印花税列举的应税凭证（选项B正确）；图书订购单属于购销合同（选项A）；分包合同属于建筑工程合同（选项C）；财产保险合同属于应税凭证（选项D）。

下列污染物中，属于环境保护税征税范围的是（）。

A.建筑施工产生的建筑噪声

B.企业向依法设立的污水集中处理场所排放的污水

C.煤矿开采过程中产生的煤矸石

D.家庭燃烧煤炭产生的烟尘

答案：C

解析：煤矸石属于固体废物税目（选项C正确）。建筑施工噪声仅对工业噪声征税（选项A错误）；向集中处理场所排放且达标不征税（选项B错误